Forklaringsnoter
Den globale minimumsskattereform Pillar II er under implementering. Formålet med skatte- reformen er at adressere de udfordringer, der er tilknyttet digitaliseringen af den globale økonomi, og sikre, at overskud beskattes i de jurisdiktioner, hvor aktiviteterne finder sted. "Minimumsbeskatningsloven", der implementerer reglerne i Danmark, blev vedtaget i de- cember 2023 og trådte i kraft 31. december 2023. Der er i IAS 12 Indkomstskatter indført en undtagelse til den regnskabsmæssige behandling af udskudte skatter, som opstår som følge af Pillar II. Undtagelsen finder anvendelse, indtil den fjernes af IASB. Eftersom Industri D A/S' konsoliderede omsætning ikke overstiger 750 mio. EUR, finder Pil- lar II ikke anvendelse, og dermed heller ikke IAS 12-undtagelsen. Hvis en koncern har en omsætning, der overstiger 750 mio. EUR, og Pillar II er vedtaget i nogle eller alle de jurisdiktioner, den opererer i, vil den fx kunne medtage følgende oplys- ninger for at opfylde oplysningskravene: Koncernen har anvendt den obligatoriske undtagelse til behandling af den regnskabs- mæssige effekt fra Pillar II-indkomstskattereformen. Koncernen har gennemgået sin sel- skabsstruktur, og da koncernens effektive skattesats væsentligt overstiger 15 % i alle ju- risdiktioner, hvori den opererer, er det fastslået, at den ikke er underlagt kravet om eks- traskat. Årsrapporten indeholder derfor ikke oplysninger, som krævet i IAS 12.88A-D. For mere guidance til ændringerne til IAS 12 som følge af Pillar II, henviser vi til IFRS Deve- lopments 218 Amendments to IAS 12: International Tax Reform Pillar Two Model Rules, Applying – IFRS - International Tax Reform - Pillar Two Disclosures og International Tax Re- form – Pillar Two disclosures in practice.
1.
IAS 12.15, 24
2.
Udskudt skat skal indregnes for alle skattepligtige midlertidige forskelle, bortset fra i det omfang den udskudte skat hidrører fra:
den første indregning af goodwill
►
► den første indregning af et aktiv eller en forpligtelse i en transaktion som:
ikke er en virksomhedssammenslutning
-
- hverken påvirker det regnskabsmæssige resultat eller skattepligtig indkomst (skattemæssigt underskud) - ikke giver anledning til lige store skattemæssige og fradragsberettigede midlerti- dige forskelle. Når betalinger til afregning af en forpligtelse er fradragsberettigede, udgør det et skøn (af- hængigt af skattereglerne), om det skattemæssige fradrag relaterer sig til den indregnede leasingforpligtelse (og tilhørende renter), eller det indregnede leasingaktiv (og tilhørende renter). Dette skøn er vigtigt ved vurdering af, om der eksisterer midlertidige forskelle ved første indregning af aktivet og forpligtelsen. En virksomhed, der vurderer, at en skattemyndighed ikke vil acceptere virksomhedens be- handling af en usikker skatteposition skal afspejle effekten af denne usikkerhed ved vurde- ring af posten. Virksomheden skal afspejle effekten af hver usikker skatteposition ved brug af den af ne- denstående metoder, som virksomheden forventer bedst forudsiger udfaldet af den usikre skatteposition: ► Det mest sandsynlige udfald – det mest sandsynlige beløb ud af de mulige udfald. Denne metode forudsiger bedst udfaldet i scenarier, hvor der er få mulige udfald. ► Det forventede beløb – et sandsynlighedsvægtet gennemsnit af mulige udfald. Denne metode forudsiger bedst udfaldet, når der er mange mulige udfald.
IFRIC 23.11
3.
96 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online