Forklaringsnoter
Regnskabsmæssig behandling af finansielle instrumenter er komplekst. IFRS 7 lægger op til, at noteoplysninger afhænger af omstændighederne i den enkelte virksomhed, og at de der- med skal tilpasses den enkelte virksomheds forhold. Derfor lægger notekravene i højere grad op til kvalitative beskrivelser end til talopstillinger. Visse talopstillinger er dog obliga- toriske, jf. de følgende forklaringsnoter. I denne illustrative IFRS-årsrapport er oplysninger om finansielle instrumenter præsenteret for at illustrere forskellige potentielle scenarier og forhold, der kan være gældende for en virksomhed i praksis. IFRS 7-oplysningerne i denne illustrative årsrapport viser transaktio- ner for denne type virksomhed og er således ikke nødvendigvis fuldstændige for andre virk- somheder. Vi henviser til vores internationale illustrative IFRS-årsrapport Good Group (In- ternational) Limited for yderligere inspiration. Virksomheden skal tilpasse oplysninger på baggrund af de konkrete forhold, risikostyring og væsentligheden af risici forbundet med anvendelsen af finansielle instrumenter. Det anbefales, at der gives kvalitative oplysninger i sammenhæng med kvantitative, idet denne præsentationsform oftest er bedst til at illustrere en virksomheds risikoeksponering. Virksomheden skal give oplysninger, som gør det muligt for brugere af virksomhedens regnskab at bedømme arten og omfanget af virksomhedens risici hidrørende fra finansielle instrumenter på balancedagen. Disse risici omfatter typisk, men er ikke begrænset til, mar- kedsrisici, kreditrisici og likviditetsrisici. Udgangspunktet er, at de kvantitative oplysninger skal illustrere risikoeksponeringen på ba- lancedagen. Hvis risikoeksponeringen på balancedagen ikke reflekterer virksomhedens risi- koeksponering i hele regnskabsperioden, skal virksomheden give yderligere oplysninger, som er repræsentative for hele regnskabsperioden.
1.
IFRS 7.31, 32
IFRS 7.32A
IFRS 7.33
IFRS 7.34, 35
IFRS 7.33(c)
2.
Ændringer i risikostyringspolitikken i forhold til sidste år skal beskrives, herunder årsagen til de foretagne ændringer.
3.
Markedsrisici består typisk af valuta- og renterisici. Desuden indgår prisrisici, der påvirker værdien af virksomhedens aktiver eller forpligtelser, fx børskurser på aktier eller gældsin- strumenter, der måles til dagsværdi, og risici, der påvirker virksomhedens købs- eller salgs- priser, fx råvarepriser såsom olie, stål, kobber, elektricitet og lignende.
IFRS 7.33
For hver type af risiko skal virksomheden oplyse:
1. De risici, virksomheden er udsat for, og hvordan de opstår.
2. Virksomhedens målsætninger, strategier og procedurer for styring af risici og de me- toder, der anvendes til at måle risici.
3. Alle ændringer i (1) eller (2) i forhold til det foregående regnskabsår.
4. Summariske beløbsmæssige oplysninger, der belyser eksponeringen over for den på- gældende risiko, baseret på virksomhedens interne rapportering til ledelsen.
IFRS 7.34
5.
Oplysninger om koncentrationer af risici.
IFRS 7.40
6.
Medmindre risikoen ikke er væsentlig:
- Følsomhedsanalyse for hver type af markedsrisiko, som virksomheden er ekspo- neret over for pr. balancedagen, visende hvordan årets resultat og egenkapital ville være påvirket af en ændring i den relevante risikovariabel, som var rimelig sandsynlig pr. balancedagen. - De metoder og forudsætninger, der er anvendt ved udarbejdelsen af følsomheds- analysen. - Oplysninger om ændringer i anvendte metoder eller forudsætninger i forhold til foregående år og årsagen til disse ændringer. 7. Hvis en følsomhedsanalyse pr. balancedagen ikke er repræsentativ for den iboende ri- siko i et finansielt instrument, fx fordi eksponeringen pr. balancedagen ikke afspejler risikoen i løbet af året, skal virksomheden oplyse og forklare herom. Det bør overvejes at udarbejde supplerende følsomhedsanalyse, der afspejler risikoen bedre.
IFRS 7.42
242 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online