Forklaringsnoter
Virksomheden skal enten i balancen eller i noterne oplyse om den regnskabsmæssige værdi af følgende kategorier af finansielle aktiver og forpligtelser: ► Finansielle aktiver, der måles til dagsværdi via resultatopgørelsen med separat præ- sentation af: - Finansielle aktiver, der er klassificeret som sådanne ved første indregning eller efterfølgende i overensstemmelse med IFRS 9.6.7.1 om måling af kreditekspone- ring til dagsværdi gennem resultatopgørelsen. - Finansielle aktiver, som skal klassificeres som målt til dagsværdi gennem resulta- tet i henhold til IFRS 9. ► Finansielle forpligtelser, der måles til dagsværdi via resultatopgørelsen med separat præsentation af: - Finansielle forpligtelser, der er klassificeret som sådanne ved første indregning eller efterfølgende i overensstemmelse med IFRS 9.6.7.1 om måling af kreditek- sponering til dagsværdi gennem resultatopgørelsen. - Finansielle forpligtelser, der opfylder definitionen af "som besiddes med handels- hensigt" i IFRS 9.
IFRS 7.8
1.
► Finansielle aktiver, der måles til amortiseret kostpris.
► Finansielle forpligtelser, der måles til amortiseret kostpris.
► Finansielle aktiver, der måles til dagsværdi gennem anden totalindkomst med separat præsentation af: - Finansielle aktiver målt til dagsværdi gennem anden totalindkomst i overensstem- melse med IFRS 9.4.1.2A. - Investeringer i egenkapitalinstrumenter klassificeret som dagsværdi gennem an- den totalindkomst i overensstemmelse med IFRS 9.5.7.5.
Oplysningerne skal gives i tabelform, eller på anden vis, hvis det er mere hensigtsmæssigt.
Der skal oplyses om dagsværdi af finansielle aktiver og forpligtelser, hvor disse afviger fra regnskabsmæssige værdier. Oplysningerne kan præsenteres på forskellige måder. Hvis den regnskabsmæssige værdi udgør en rimelig tilnærmelse af dagsværdien, eksempel- vis for finansielle instrumenter, så som kortfristede tilgodehavender fra salg og tjeneste- ydelser og leverandørforpligtelser, skal der ikke oplyses om dagsværdien.
IFRS 7.25
IFRS 7.29
IFRS 7.12B-D
2.
Hvis ændring i forretningsmodellen påvirker klassifikationen af allerede indregnede finan- sielle aktiver, skal der gives en række oplysninger, som skal give regnskabslæser et indblik i:
Dato for ændring.
►
► Rationale for ændring i forretningsmodel og indvirkning på årsregnskabet.
Beløb som reklassificeres til hvilke kategorier.
►
► Hvis et finansielt aktiv reklassificeres fra målt til dagsværdi via resultatopgørelsen til en anden kategori, skal der, så længe aktivet er indregnet, oplyses:
Effektiv rente på dato for reklassifikation
-
Renteindtægt.
-
► Hvis et aktiv reklassificeres fra målt til dagsværdi, via enten resultatopgørelsen eller anden totalindkomst, til amortiseret kost, skal der oplyses:
Dagsværdi på balancedagen.
-
- Den hypotetiske dagsværdiregulering, som måtte være foretaget via enten resul- tatopgørelsen eller anden totalindkomst, hvis reklassifikation ikke var sket.
244 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online