Forklaringsnoter
IFRS 13.93(e)-(h)
1.
For dagsværdimålinger på niveau 3 skal virksomheden give følgende oplysninger:
► Afstemning af primo og ultimobalancen indeholdende en specifikation af:
Gevinst/tab indregnet i resultatopgørelsen i året
-
Gevinst/tab indregnet i anden totalindkomst i året
-
Køb, salg, udstedelser og afviklinger
-
Overførsler til og fra niveau 3.
-
► Oplysning om, under hvilken resultatopgørelsespost gevinst/tab, der er indregnet i re- sultatet, er præsenteret.
► Oplysning om, hvilke værdiansættelsesprocesser der er anvendt.
► Oplysning om gevinst/tab, der er indregnet i resultatet i året, og som kan henføres til aktiver og forpligtelser, der fortsat indregnes i balancen på balancedagen, og oplys- ning om, under hvilken resultatopgørelsespost eller anden totalindkomstpost beløbet er præsenteret. ► Hvis en rimeligt sandsynlig ændring af forudsætningerne vil medføre en væsentlig æn- dring af dagsværdien, skal oplysningerne herom fremgå af noterne. Væsentligheden skal vurderes i forhold til årets resultat, totale aktiver, totale forpligtelser og egenkapi- tal.
Der skal desuden oplyses, om eventuelle overførsler mellem niveauer i dagsværdihierarkiet.
IFRS 13.91, 97
2.
Virksomheden skal oplyse om de metoder, der anvendes ved opgørelsen af dagsværdier. Hvis der er anvendt en værdiansættelsesmetode, skal de forudsætninger, der er lagt til grund ved opgørelsen af dagsværdien, oplyses. Oplysningerne skal gives for alle finansielle instrumenter, der måles til dagsværdi og til amortiseret kostpris i balancen, men hvor dags- værdien oplyses. Dagsværdiansættelsen kan være påvirket af væsentlig usikkerhed på grund af udviklingen i makroøkonomiske og geopolitiske forhold, hvilket medfører et bredere spænd i dagsværdi- estimater. Virksomheden skal foretage en vurdering med henblik på at bestemme den værdi i dags- værdispændet, der bedst repræsenterer dagsværdien under de givne omstændigheder. En stor volatilitet i markedspriser afspejler ikke nødvendigvis dagsværdien, eftersom pri- serne kan stamme fra ikke-regulære transaktioner. En væsentlig nedgang i volumen eller aktivitet i markedet kan også påvirke de værdiansæt- telsesteknikker, der anvendes til dagsværdimålingen. Virksomheden vil have behov for at vurdere, hvordan disse teknikker er anvendt, og hvorvidt input er observerbare på balance- dagen. For at dagsværdimåling foretages i overensstemmelse med IFRS 13, skal virksomheden sikre, at eventuelle klimarelaterede forudsætninger, indarbejdet i dagsværdimålingen, er forudsætninger, som markedsdeltagerne ville have anvendt ved prisfastsættelsen af aktivet eller forpligtelsen. Det kan være nødvendigt at foretage betydelige skøn i vurderingen af, om virksomheden bør justere for klimarelaterede faktorer i dagsværdimålingen, hvilket kan medføre større skønsmæssig usikkerhed og øge behovet for oplysninger relateret hertil. Markedsdeltagernes tilgængelige information vil blive påvirket af bæredygtighedsrapporte- ring. Eftersom virksomheden ikke kan se bort fra information, der med rimelighed er tilgæn- gelig for markedsdeltagerne, vil det sandsynligvis kræve et betydeligt skøn at afgøre ind- virkningen af denne information på markedsdeltagernes forudsætninger, input og følsom- hed.
3.
4.
248 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online