Forklaringsnote
Virksomheden skal præsentere pengestrømme fra driftsaktivitet enten efter den direkte el- ler den indirekte metode. IAS 7 opfordrer virksomheder til at præsentere pengestrømsopgørelsen efter den direkte metode (IAS 7.18(a)). Her gives et eksempel på præsentation af pengestrømsopgørelse ef- ter den direkte metode. Væsentlige ind- og udbetalinger som følge af investerings- og finansieringsaktivitet skal præsenteres brutto, bortset fra: ► Ind- og udbetalinger på vegne af kunder, når pengestrømmene afspejler kundernes ak- tiviteter snarere end virksomhedens. ► Ind- og udbetalinger vedrørende poster, hvor omsætningshastighed og beløb er større, og løbetiden er kort (fx kassekredit). Investerings- og finansieringstransaktioner, der ikke kræver anvendelse af likvider, må ikke indregnes i pengestrømsopgørelsen (non-cash transactions). Sådanne transaktioner skal oplyses i noterne. De internationale regnskabsstandarder indeholder ikke bestemmelser for klassifikationen af pengestrømme fra modtagne og betalte renter og udbytte. Virksomheden skal vælge en regnskabspraksis for klassifikation og indregning af betalte renter, herunder renter på lea- singgæld, og udbytte under enten pengestrøm fra driftsaktivitet eller pengestrøm fra finan- sieringsaktivitet. Modtagne renter og udbytte skal indregnes under enten pengestrøm fra driftsaktivitet eller pengestrøm til investeringsaktivitet. Den valgte præsentationsmetode skal anvendes konsistent. Pengestrømme fra indkomstskat skal som hovedregel klassificeres som driftsaktiviteter, medmindre betalingerne specifikt kan henføres til investerings- eller finansieringsaktivite- ter.
IAS 7.18
1.
IAS 7.19
IAS 7.21, 22
2.
IAS 7.43
IAS 7.31
3.
IAS 7.35
4.
IAS 7.48
5.
Der skal gives oplysning om, og ledelsens kommentarer til, eventuelle beløb for væsentlige likvider, der ikke er til rådighed for virksomheden.
306 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online