Forklaringsnoter
Virksomheden skal præsentere pengestrømme fra driftsaktivitet enten efter den direkte el- ler den indirekte metode. IAS 7 opfordrer virksomheder til at præsentere pengestrømsopgørelsen efter den direkte metode (IAS 7.18(a)). I denne illustrative IFRS-årsrapport er det valgt at anvende den indi- rekte metode (IAS 7.18(b)), idet det er den mest anvendte i Danmark. Præsentation af pen- gestrømme fra driftsaktivitet efter den direkte metode er illustreret i appendiks 3. Væsentlige ind- og udbetalinger som følge af investerings- og finansieringsaktivitet skal præsenteres brutto, bortset fra: ► Ind- og udbetalinger på vegne af kunder, når pengestrømmene afspejler kundernes ak- tiviteter snarere end virksomhedens ► Ind- og udbetalinger vedrørende poster, hvor omsætningshastigheden er høj, beløb er store og løbetiden er kort (fx kassekredit). Investerings- og finansieringstransaktioner, der ikke kræver anvendelse af likvider, skal udeholdes fra pengestrømsopgørelsen (non-cash transactions). Sådanne transaktioner skal oplyses i noterne. Bestemmelsen kræver, at pengestrømme fra ophørte aktiviteter opdelt på drifts-, investe- rings- og finansieringsaktiviteter præsenteres særskilt enten i noterne eller i selve penge- strømsopgørelsen. I denne illustrative IFRS-årsrapport er det valgt at vise denne opdeling i noterne. For at kunne opgøre disse oplysninger pålideligt, kræver det, at der er detaljeret information tilgængelig for den ophørte aktivitet. I denne illustrative IFRS-årsrapport er det forudsat, at den ophørte aktivitet er en juridisk enhed med eget bogholderi og økonomirap- portering. Præsentationsformen indebærer, at ændring i driftskapital for de fortsættende aktiviteter ikke kan afstemmes til balancen, idet disse poster ikke er udskilt separat for sammenlig- ningsåret. IFRS-standarderne indeholder ikke bestemmelser for klassifikationen af pengestrømme fra modtagne og betalte renter og udbytte. Virksomheden skal vælge en regnskabspraksis for klassifikation og indregning af betalte renter, herunder renter på leasinggæld, og udbytte under enten pengestrøm fra driftsaktivitet eller pengestrøm fra finansieringsaktivitet. Mod- tagne renter og udbytte skal indregnes under enten pengestrøm fra driftsaktivitet eller pen- gestrøm til investeringsaktivitet. Den valgte præsentationsmetode skal anvendes konsi- stent.
IAS 7.18
1.
IAS 7.19
IAS 7.22
2.
IAS 7.43
IFRS 5.33(c)
3.
IFRS 5.34, 40
IAS 7.31, 33
4.
IFRS 16.50
5.
I henhold til IFRS 16 Leasing skal leasingtager i pengestrømsopgørelsen klassificere:
► Betalinger vedrørende leasingforpligtelsens hovedstol under finansieringsaktivitet
► Udbetalinger vedrørende leasingforpligtelsens rentedel i henhold til kravene vedrø- rende rentebetalinger (IAS 7.31-33) ► Betalinger vedrørende kortfristede leasingaftaler og leasingaftaler med lav værdi, samt variable leasingbetalinger, som ikke er indregnet som en del af leasingforpligtel- sen, under driftsaktivitet. Pengestrømme fra indkomstskat skal som hovedregel klassificeres som driftsaktiviteter, medmindre betalingerne specifikt kan henføres til investerings- eller finansieringsaktivite- ter.
IAS 7.35
6.
IAS 7.48
7.
Der skal gives oplysning om, og ledelsens kommentarer til, eventuelle beløb for væsentlige likvider, der ikke er til rådighed for virksomheden.
70 | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online