Koncernregnskab 1. januar – 31. december
Noter
1 Anvendt regnskabspraksis (fortsat)
Afledte finansielle instrumenter
Afledte finansielle instrumenter indregnes fra handelsdagen og måles i balancen til dagsværdi. Positive og negative dagsværdier af afledte finansielle instrumenter indgår på særskilte linjer i balancen, og modregning af positive og negative værdier foretages alene, når virksomheden har ret til og intention om at afregne flere finansielle instrumenter netto.
IFRS 7.21 IFRS 9.5.1.1, 5.5.1, 5.3.1
Dagsværdisikring
Ændringer i dagsværdi af afledte finansielle instrumenter, der er klassificeret som og opfylder kriteri- erne for sikring af dagsværdien af et indregnet aktiv eller en indregnet forpligtelse, indregnes i resulta- tet sammen med ændringer i værdien af det sikrede aktiv eller den sikrede forpligtelse for så vidt angår den del, der er sikret. Sikring af fremtidige betalingsstrømme i henhold til en indgået fast aftale (firm commitment), bortset fra valutakurssikring, behandles som dagsværdisikring. 1 Den del af værdireguleringen af et afledt finansielt instrument, som ikke indgår i et sikringsforhold, præsenteres under finansielle poster. 2
IFRS 9.6.5.2(a), 6.5.8-10
Pengestrømssikring
Ændringer i den del af dagsværdien af afledte finansielle instrumenter, der er klassificeret som og op- fylder betingelserne for sikring af fremtidige betalingsstrømme, og som effektivt sikrer ændringer i fremtidige pengestrømme, indregnes i anden totalindkomst i en særskilt reserve for sikringstransaktio- ner under egenkapitalen, indtil de sikrede pengestrømme påvirker resultatet. På dette tidspunkt reklas- sificeres gevinst eller tab vedrørende sådanne sikringstransaktioner fra anden totalindkomst og indreg- nes i samme regnskabspost som det sikrede. 2 Hvis sikringsinstrumentet ikke længere opfylder kriterierne for regnskabsmæssig sikring, ophører sik- ringsforholdet fremadrettet. Den akkumulerede værdiændring indregnet i anden totalindkomst reklassi- ficeres til resultatopgørelsen, når de sikrede pengestrømme påvirker resultatet eller ikke længere er sandsynlig. Den del af værdireguleringen af et afledt finansielt instrument, som ikke indgår i et sikringsforhold, præsenteres under finansielle poster.
IFRS 9.6.2.1, 6.5.2(b), 6.5.11
IFRS 9.6.5.12
Sikring af nettoinvestering
Ændring i dagsværdien af afledte finansielle instrumenter, som anvendes til sikring af nettoinvesterin- ger i udenlandske datter-, associerede virksomheder samt joint ventures, og som effektivt sikrer mod valutakursændringer i disse virksomheder, indregnes i koncernregnskabet i anden totalindkomst under en særskilt reserve for valutakursregulering under egenkapitalen. Den del af værdireguleringen af et afledt finansielt instrument, som ikke indgår i et sikringsforhold, præsenteres under finansielle poster.
IFRS 9.6.5.2(c), 6.5.13-14
Andre afledte finansielle instrumenter
IFRS 9.5.7.1
For afledte finansielle instrumenter, som ikke opfylder betingelserne for behandling som sikringsinstru- menter, indregnes ændringer i dagsværdi løbende i resultatopgørelsen under finansielle poster. 2 Visse sammensatte kontrakter indeholder elementer og betingelser, der svarer til afledte finansielle instrumenter. Er hovedkontrakten en finansiel forpligtelse eller en ikke-finansiel kontrakt, indregnes de indbyggede finansielle instrumenter særskilt og måles løbende til dagsværdi med værdiregulering over resultatop- gørelsen, hvis den adskiller sig væsentligt fra hovedkontrakten, medmindre den samlede kontrakt er indregnet og løbende måles til dagsværdi. 3 Er hovedkontrakten et finansielt aktiv, sker der ikke adskillelse af det indbyggede afledte finansielle in- strument. Hovedkontrakten og det indbyggede afledte finansielle instrument måles i denne situation til dagsværdi med værdiregulering over resultatopgørelsen.
IFRS 9.4.3.2-3
EY | Illustrativ IFRS-årsrapport 2025 | 89
Made with FlippingBook - Share PDF online