Årsregnskabsloven med lovbemærkninger
I forbindelse med indtægter inkl. transaktioner med nærtstående parter bemærkes det i litra a, at udbytte skal holdes uden for indtægterne. I de tilfælde, hvor en virksomhed benytter indre værdis metode, vil dattervirksomhe- dens resultat indgå i indtægterne.
Der henvises i øvrigt til direktiv 2013/34/EU (regnskabsdirektivet) for nærmere definition af indtægterne.
Resultat før skat og andre øvrige oplysninger, hvor det er relevant, vil skulle angives før koncernelimineringer, da oplysningerne skal præsenteres for hvert land, jf. stk. 3, og ikke for eksempelvis den samlede koncern.
Beregnet betalbar indkomstskat i den enkelte skattejurisdiktion for det regnskabsår, rapporten vedrører, vil alene skulle indeholde årets aktuelle skat. Det betyder, at oplysningen er ekskl. eventuelle udskudte og hensatte skatter i det omfang, den relevante regnskabsmæssige begrebsramme måtte kræve afsættelse heraf.
Betalt indkomstskat i den enkelte skattejurisdiktion i det regnskabsår, rapporten vedrører, vil skulle oplyses inkl. eventuelle kildeskatter og acontoskatter, der måtte være betalt i det regnskabsår, rapporten vedrører.
Akkumuleret overskud vil skulle angives uden eventuelle opskrivningsreserver.
Der henvises i øvrigt til den begrebsramme, der anvendes som grundlag for de oplysninger, der indgives til told- og skatteforvaltningen, hvor der er sammenfald mellem de specifikke oplysningskrav. Begrebsrammen tager udgangs- punkt i standardskabelonen til OECD's Transfer Pricing Guidelines kapitel V, hvor OECD har defineret en række centrale begreber for at sikre en ensartet implementering af rapporteringsforpligtelsen. Rapporten kan indeholde en overordnet beskrivelse på koncernniveau af eventuelle væsentlige forskelle mellem den oplyste beregnede betalbare indkomstskat, jf. nr. 5, i en rapport for det foregående regnskabsår og den betalte indkomstskat, jf. nr. 6, i det regnskabsår rapporten vedrører, hvis det er relevant.
Det følger af det foreslåede § 137 g, stk. 3, at oplysningerne efter stk. 2 skal præsenteres separat for
1) aktiviteter for hvert land inden for EU/EØS,
2) aktiviteter for hver skattejurisdiktion, som den 1. marts i det regnskabsår, som rapporten vedrører, er anført i bilag I til Rådets konklusioner om den reviderede EU-liste over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, som offentliggjort i EU-Tidende, og 3) aktiviteter for hver skattejurisdiktion, som den 1. marts i det regnskabsår, som rapporten vedrører, og den 1. marts i det foregående regnskabsår er anført i bilag II til Rådets konklusioner om den reviderede EU-liste over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, som offentliggjort i EU-Tidende. Nr. 1 indebærer, at de aktiviteter, der skal gives oplysninger om efter stk. 2, vil skulle præsenteres pr. land for aktiviteter, der udøves inden for EU/EØS. Det gælder også, hvis et land måtte have flere separate skattejurisdikti- oner, eller hvis flere virksomheder i en koncern har aktiviteter i samme land. Hvis en virksomhed eller koncern, der er etableret i Danmark, fx udøver aktiviteter i Tyskland og Italien, vil oplysningerne i rapporten skulle præsenteres separat for henholdsvis Danmark, Tyskland og Italien. Har virksomheden eller koncernen også aktiviteter i lande uden for EU/EØS, vil oplysningerne om disse konkrete aktiviteter kunne præsenteres samlet, jf. også stk. 4. Det vil sige, at de ikke skal opdeles pr. land, jf. dog nr. 2 og 3.
Efter nr. 2 og 3 vil oplysninger om aktiviteter i lande, der fremgår af bilag I eller II til Rådets konklusioner om den reviderede EU-liste over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, altid skulle præsenteres pr. land.
For bilag I gælder det, at hvis et land eller skattejurisdiktion den 1. marts i det regnskabsår, som rapporten vedrø- rer, er opført i bilaget, vil oplysninger om aktiviteter i det pågældende land skulle præsenteres separat. Det betyder, at hvis en virksomhed udarbejder en rapport vedrørende regnskabsåret 20xx, skal den separat præsentere oplys- ninger om aktiviteter i et land, der var på listen den 1. marts i regnskabsåret 20xx.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 1509
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease