Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
Loven stiller derudover ikke specifikke krav til præsentationen af pengestrømsopgørelsen. Det an- føres i lovbemærkningerne, at der kan hentes inspiration i IAS 7, som indeholder de retningslinjer, som fremgår af dette kapitel. Se også kapitel 3 Pengestrømsopgørelse i EY's praktiske hjælpeværktøj til anvendelse af bestem- melserne i IFRS-standarder og tilhørende fortolkninger, International regnskabsregulering i EU og danske årsrapporter, EY's praktiske guide , som findes på EY's hjemmesiden under IFRS. Klassifikation Pengestrømsopgørelsen skal præsentere regnskabsårets pengestrømme klassificeret i drifts-, in- vesterings- og finansieringsaktivitet. Formålet med opdelingen er at give oplysninger, som gør det muligt for regnskabsbrugerne at vurdere aktivitetens indvirkning på virksomhedens finansielle stil- ling og størrelsen af virksomhedens likvider. Opdelingen kan også benyttes til at vurdere sammen- hængen mellem aktiviteterne. IAS 7 kræver ikke en bestemt rækkefølge i opgørelsen, men sæd- vanligvis startes med driftsaktivitet og afsluttes med finansieringsaktivitet. Ordlyden af nedenstående definitioner betyder, at udgangspunktet for klassifikation af penge- strømme er driftsaktivitet, medmindre pengestrømme omfattes af definitionen på investerings- eller finansieringsaktivitet. Driftsaktivitet Pengestrømme fra driftsaktivitet er en vigtig indikator for, hvorvidt virksomhedens drift har frem- bragt tilstrækkelige pengestrømme til at tilbagebetale lån, vedligeholde virksomhedens drift, ud- betale udbytte og foretage nye investeringer uden at skulle fremskaffe fremmedkapital. Pengestrømme fra driftsaktiviteter er som udgangspunkt defineret som pengestrømme fra de ak- tiviteter, der skaber virksomhedens omsætning, og som ikke er relateret til investerings- eller fi- nansieringsaktivitet.
Pengestrømme fra driftsaktivitet omfatter fx:
► Indbetalinger fra salg af varer og tjenesteydelser
► Indbetalinger af royalties, honorarer, provisioner og andre indtægter
► Udbetalinger til leverandører af varer og tjenesteydelser
Udbetalinger vedrørende personale
►
► Udbetalinger eller tilbagebetalinger af indkomstskatter, medmindre disse kan henføres direkte til finansierings- eller investeringsaktivitet
► Ind- og udbetalinger vedrørende kontrakter indgået med handel for øje.
Transaktionsomkostninger i en virksomhedssammenslutning, der indregnes som omkostninger i resultatopgørelsen, skal klassificeres som pengestrøm fra driftsaktivitet. Selvom transaktionsom- kostningerne kan associeres til de erhvervede aktiver, taler det imidlertid ikke for klassifikation som pengestrøm fra investeringsaktivitet, eftersom transaktionsomkostningerne ikke aktiveres. Indtægter fra salg af materielle aktiver er et eksempel på en post, som indgår i fastsættelsen af resultatet, men som normalt ikke klassificeres som en driftsaktivitet. Denne type aktivitet klassi- ficeres normalt som investeringsaktivitet. Hvis pengestrømmene derimod stammer fra salg af ma- terielle aktiver, som har været udlejet, og virksomhedens ordinære drift omfatter rutinemæssigt salg af sådanne aktiver, skal pengestrømmene klassificeres som driftsaktivitet.
Transaktions- omkostninger i en virksom- hedssammen- slutning
Substans af transaktionen
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 151
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease