Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
Et andet eksempel kan være en virksomhed, som har værdipapirer og lån, der er indgået med handel for øje, og som dermed kan sidestilles med beholdninger anskaffet med henblik på videre- salg. Sådanne køb og salg klassificeres som driftsaktivitet.
Det er i denne forbindelse vigtigt at beskrive den valgte klassifikation i anvendt regnskabspraksis.
Pengestrømme fra driftsaktivitet skal præsenteres enten ved brug af den direkte eller den indi- rekte metode. Pengestrømme fra investerings- og finansieringsaktivitet påvirkes ikke af den me- tode, der vælges.
Pengestrømme fra driftsaktiviteten kan vises enten ved en direkte eller en indirekte præsentation. I praksis anvendes den indirekte præsentation som oftest. Se mere om de to præsentationsmulig- heder i afsnit 8.6.
Direkte eller indirekte præsentation
Investeringsaktivitet Pengestrømme relateret til investeringsaktiviteter vedrører køb og afhændelse af anlægsaktiver og andre investeringer, som ikke er en del af virksomhedens likvider. Pengestrømme fra investe- ringsaktivitet udtrykker de omkostninger, virksomheden har haft til ressourcer beregnet til frem- bringelse af fremtidige indtægter og pengestrømme. Det er kun omkostninger, der medfører indregning af et aktiv i balancen, der opfylder kriterierne for klassifikation som investeringsaktiviteter. Både til- og afgange skal vises som bruttobeløb i opgørelsen. Det er vigtigt at forstå, hvornår pengestrømmene faktisk opstår, for at kunne præsen- tere transaktionerne korrekt i pengestrømsopgørelsen.
Pengestrømme fra investeringsaktivitet omfatter fx:
► Udbetalinger til anskaffelse af materielle og immaterielle anlægsaktiver. Disse omfatter også udbetalinger vedrørende aktiverede udviklingsomkostninger og egenproducerede materielle aktiver.
► Indbetalinger fra salg af materielle og immaterielle anlægsaktiver.
► Udbetalinger til køb eller indbetalinger fra salg af kapitalandele i dattervirksomheder, kapital- interesser og associerede virksomheder. ► Udbetalinger til køb eller indbetalinger fra salg af andre værdipapirer, der ikke skal henføres til likvider.
► Udlån til andre og indbetalinger fra tilbagebetaling af udlån til andre (bortset fra udlån foreta- get af finansielle virksomheder).
For at kontrollere, at opgørelsen af pengestrømme fra investeringsaktivitet er korrekt, kan penge- strømmene sammenholdes med ændringen i den indregnede værdi af anlægsaktiver. Ændringen i den indregnede værdi skal kunne forklares med køb af anlægsaktiver fratrukket periodens af- og nedskrivninger samt fratrukket salg af anlægsaktiver (regnskabsmæssig værdi). Se mere nedenfor om særlige klassifikationsudfordringer, der skal tages højde for ved udførelse af denne kontrol. Finansieringsaktivitet Finansieringsaktiviteter relaterer sig til ændringer i størrelsen eller sammensætningen af virksom- hedens egenkapital eller fremmedfinansiering, herunder optagelse og afdrag på rentebærende gæld. Separat oplysning om pengestrømme fra finansieringsaktivitet er vigtig, fordi dette er nyt- tigt ved forudsigelsen af fremtidige krav om pengestrømme fra indskydere af kapital i virksomhe- den.
Pengestrømmene skal vises som bruttobeløb, så optagelsen af nye lån og afdrag på gæld kan ud- ledes fra opgørelsen.
152 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease