Kapitel 9 Koncernregnskaber og minoritetsinteresser
Konsolidering i praksis Konsolideringen udarbejdes på baggrund af data, som indsamles fra alle koncernens dattervirk- somheder. Herudover indsamles sædvanligvis også data fra kapitalinteresser, associerede virk- somheder og fællesledede arrangementer, til brug for indregning efter enten indre værdis metode eller linje-for-linje.
De indsamlede data udgør det grundlag, som koncernregnskabet skal udarbejdes på baggrund af. Det betyder også, at detaljeringsniveauet i de indsamlede data ofte skal være højt, da data også skal anvendes til generering af koncernens noteoplysninger, elimineringer m.v.
Grundlag for koncern- regnskabet
Konsolideringen udarbejdes ofte enten i regneark eller i et særligt konsolideringssoftware. Der bør vælges en løsning, som mest hensigtsmæssigt tager hensyn til datasikkerhed og risiko for fejl m.v. og under hensyntagen til koncernens størrelse og kompleksitet.
Data til brug for konsolideringen leveres ofte i en rapporteringspakke, som definerer, hvilke finan- sielle og ikke-finansielle oplysninger som skal indrapporteres til konsolideringen. Rapporterings- pakken indeholder typisk en lang række entydigt definerede felter, der sikrer ensartet sammen- lægning af regnskabsposter og øvrige informationer. På grundlag af modtagne rapporteringspakker udarbejdes konsolideringen. Konsolideringen udar- bejdes typisk i tabelform, hvor hver regnskabspost i koncernregnskabet udgør en linje, og hver koncernvirksomhed udgør en kolonne. For hver koncernvirksomhed indgår finansielle oplysninger i rapporteringspakken på de relevante linjer i konsolideringen og sammenlægges på tværs. Heref- ter korrigeres for reklassifikationer, og der foretages eliminering for koncerninterne transaktio- ner. Se mere om elimineringer nedenfor.
Indsamling af data via rapporte- ringspakker
I konsoli- deringen sammen- lægges de rapporterede tal på tværs
Rapporteringspakkerne vil også ofte indeholde et fuldt sæt af noter, der danner grundlag for ud- arbejdelse af noter til koncernregnskabet.
Ledelsen har typisk løbende brug for månedlige eller kvartalsvise konsoliderede rapporter til brug for opfølgning af den økonomiske udvikling. Afhængigt af koncernens størrelse indhentes derfor normalt rapporteringspakker 4-12 gange årligt.
En udenlandsk dattervirksomhed kan være regnskabspligtig efter lokal regnskabslovgivning, som er forskellig fra koncernens regnskabspraksis. Dattervirksomheden kan derfor vælge at bogføre i henhold til den lokale regnskabslovgivning og foretage tilpasninger til koncernens regnskabsprak- sis, hver gang der udarbejdes rapporteringspakker. Hvis koncernen kræver månedlig rapportering, vil det sandsynligvis være mere hensigtsmæssigt, hvis dattervirksomheden løbende registrerer i henhold til koncernens regnskabspraksis og én gang om året foretager tilpasning til den lokale regnskabslovgivning ved udarbejdelse af dattervirksomhedens officielle årsregnskab. For udenlandske dattervirksomheder skal der også tages stilling til, hvilken valuta rapporterings- pakken skal udarbejdes på grundlag af. Den kan enten udarbejdes i dattervirksomheders egen funktionelle valuta, hvormed der til konsolideringen skal ske omregning af de indrapporterede tal til koncernens præsentationsvaluta, før tallene kan konsolideres. Alternativt kan dattervirksom- heder pålægges at rapportere i koncernens præsentationsvaluta. Der skal tages stilling til, hvordan de merværdier, der er opstået i virksomhedssammenslutninger, i praksis skal håndteres og rapporteres. Forholdene kan enten vælges håndteret centralt af kon- cernens moderselskaber og håndteres i forbindelse med udarbejdelsen af konsolideringen, eller alternativt kan merværdierne indarbejdes i rapporteringspakkerne i de koncernvirksomheder, hvor merværdierne er tilknyttet. Fordelen ved at lade de enkelte koncernvirksomheder håndtere mer- værdier er, at den lokale ledelse nogle gange er tættere på de underliggende aktiver end koncer- nens ledelse. Endvidere giver det også en fordel i forhold til, hvilke koncernvirksomheder der skal håndtere nedskrivningstest af langfristede aktiver, herunder goodwill.
Løbende registreringer i henhold til lokal regn- skabslov eller
koncernens regnskabs- praksis
Valuta
Praktisk håndtering af merværdier, herunder goodwill
184 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease