Kapitel 14 Generelt om balancen
Leverandør sælger varer og sender faktura
1
Køber
Leverandør
Køber indgår omvendt factoringaftale med bank
Køber betaler efterfølgende bank
Banken betaler fakturabeløbet til leverandøren
2
4
3
Bank
IASB har i maj 2023 offentliggjort nye oplysningskrav med henblik på øget transparens om SCF- arrangementer og effekten på virksomhedens forpligtelser, pengestrømme og likviditetsrisiko. De nye oplysningskrav er indarbejdet i IAS 7 Pengestrømsopgørelse og IFRS 7 Finansielle instrumen- ter: Noteoplysninger. For regnskabsperioder, der starter 1. januar 2024 eller senere, skal virk- somheder, der aflægger årsrapport efter IFRS-standarderne, således give oplysninger om ikke- kontante ændringer fra SCF-arrangementer og følgende oplysninger for hvert SCF-arrangement, medmindre flere arrangementer har ensartede karakteristika, hvorefter oplysningerne kan gives for gruppen af SCF-arrangementer samlet:
SCF-aftalens vilkår og betingelser.
►
► Den regnskabsmæssige værdi af forpligtelser omfattet af et SCF-arrangement, herunder hvil- ken regnskabspost, som beløbet er indregnet i. ► Den regnskabsmæssige værdi af forpligtelser omfattet af et SCF-arrangement, hvor den tilhø- rende leverandørgæld er indfriet af långiver.
► Spændet for betalingsbetingelser for SCF-arrangementer.
► Spændet for betalingsbetingelser for leverandørforpligtelser, som ikke er omfattet af SCF-ar- rangementer.
Selvom bestemmelserne ikke gælder for virksomheder, der aflægger årsregnskab efter loven, kan de fungere som inspiration, hvis virksomheden har indgået SCF-arrangementer, idet loven ikke indeholder specifikke oplysningskrav herom.
En af de væsentligste regnskabsmæssige problemstillinger om SCF-arrangementer er, om virksom- hedens gæld til pengeinstituttet skal klassificeres som en del af virksomhedens arbejdskapital, dvs. som leverandørgæld, eller som en del af virksomhedens rentebærende gæld, dvs. som gæld til pengeinstitutter, hvilket også har en afledt betydning for virksomhedens pengestrømsopgørelse. Dette er ikke specifikt defineret, og det afhænger af en vurdering af substansen i det konkrete SCF-arrangement. EY's holdning Det er EY's opfattelse, at nøglekriterierne ved vurderingen af, om den finansielle forpligtelse skal præsenteres som leverandørgæld eller gæld til pengeinstitutter er, om den finansielle for- pligtelse er opstået som en del af virksomhedens normale forretningscyklus for køb af varer og tjenesteydelser, og om betalingsbetingelserne er inden for, hvad der kan betragtes som normale betalingsbetingelser over for virksomhedens leverandører.
Leverandør- gæld eller gæld til penge- institutter?
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 257
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease