Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter
Frem til udløb indregnes renter på lånet (måles til amortiseret kostpris) og de løbende afregnin- ger på swappen som en del af periodens renteomkostninger, hvorved periodens renteomkost- ning svarer til den variable rente.
Resultatopgørelse
Balance
Afledte finan- sielle instru- menter (gæld)
Gæld til
t.DKK
Kurs- regule- ring
Anden gæld
kredit- institut
Egen- kapital
Debet (kredit) Dato 1. august 20#1 1. august 20#1 31. dec. 20#1
Renter
Likvider
Udbetaling af udlån Indgåelse af swap Renteperiodisering vedrørende swap
100,0
-100,0
0,0
0,0
0,3
-0,3
31. dec. 20#1
Værdiregulering af swap Værdiregulering af sikret forpligtelse Renter periodisering vedrørende lån
2,4
-2,4
31. dec. 20#1
-2,4
2,4
31. dec. 20#1
2,5 2,8
-2,5 -2,5
0,0
100,0
-97,6
0,0
-2,7
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
2,8
2,8 2,8
Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af ind- komstskat.
Pengestrømssikring
Loven tillader som en undtagelse, at værdireguleringer ikke i alle tilfælde skal indregnes i resul- tatopgørelsen, idet der er en undtagelse for transaktioner til sikring af fremtidige pengestrømme (cash flow hedge), som virksomheden forventer at modtage eller påtage sig. Eksempelvis kan det omfatte en valutaterminsforretning, der indgås for at sikre indtægter fra en indgået salgskontrakt for varer, der bliver produceret og leveret i efterfølgende regnskabsperioder.
Undtagelse: Værdi- regulering af sikringstrans- aktioner over egenkapitalen
Ineffektiv sikring
Dagsværdi
Resultatopgørelse
Effektiv sikring
Baseret på hvornår og om det sikrede skal indregnes i balancen eller resultatopgørelsen
Egenkapital
Balance
424 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease