Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter
Posteringerne indregnes således i årsregnskabet Resultatopgørelse
Balance
Afledte finan- sielle instru- menter
t.kr.
Netto- omsæt- ning
Kurs- regule- ring
Egen- kapital
Debet (kredit)
Likvider
Debitor
Gæld
Dato 30. sept. 20#1 Indgåelse af
terminsforretning
0
0
31. dec. 20#1 Værdiregulering af terminsforretning
100
-100
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
0
-100
1. juni 20#2 1. juni 20#2
Indregning af omsætning Værdiregulering af terminsforretning Overførsel af sikrings- resultat
-5.500
5.500
400
-400
1. juni 20#2
-500
500
30. juni 20#2
Værdiregulering af terminsforretning
-50
50
30. juni 20#2 30. juni 20#2 30. juni 20#2
Kursregulering af debitor Indbetaling fra debitor
50
-50
5.450
-5.450
Afvikling af termins- forretning
550
-550
-6.000
0
6.000
0
0
0
0
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
-6.000
0
Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af indkomst- skat.
Eksempel på sikring af fremtidige pengestrømme med renteswap
Global A/S har pr. 1. august 20#1 optaget et lån hos et pengeinstitut på følgende vilkår:
Hovedstol 100 mio. kr.
►
Modtaget nettoprovenu 100 mio. kr.
►
Løbetid fem år
►
Betaler variabel rente = Cibor + 1,25 %
►
► Halvårlige rentebetalinger og rentefastsættelse.
Global A/S vurderer, at det nuværende renteniveau er attraktivt og ønsker som led i deres risi- kostyring at fastfryse renteniveauet på lånet.
De indgår derfor samtidig en renteswap med et andet pengeinstitut på følgende vilkår:
Beregningsmæssig hovedstol 100 mio. kr.
►
Løbetid fem år
►
Betaler fast rente = 4,50 %
►
Modtager variabel rente (Cibor)
►
► Halvårlige betalinger og rentefastsættelse.
426 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease