Kapitel 27 Indkomstskatter
► Valutakursreguleringer af kapitalandele i udenlandske dattervirksomheder, associerede virk- somheder, kapitalinteresser og joint ventures, jf. § 39, stk. 2. ► Visse valutakursændringer på lån og andre finansielle instrumenter, der er anvendt til finan- siering eller sikring af kapitalandele i udenlandske dattervirksomheder, associerede virksom- heder, kapitalinteresser og joint ventures, jf. § 39, stk. 2.
► Køb og salg af egne kapitalandele, jf. definitionen af finansielle aktiver.
► Værdireguleringer af afledte finansielle instrumenter (pengestrømssikring).
Desuden kan ændringer i anvendt regnskabspraksis medføre indregning af den akkumulerede ef- fekt af praksisændringen direkte på egenkapitalen.
EY's holdning Efter EY's opfattelse skal skatteeffekten af transaktioner indregnes i resultatopgørelsen, i det omfang de foretagne ændringer til anvendt regnskabspraksis vedrører poster, der efter den nye regnskabspraksis skal indregnes i resultatopgørelsen.
27.6 Måling af aktuelle indkomstskatter Ved opgørelsen af den aktuelle skat skal der anvendes den skatteprocent, som er gældende for indkomståret, og som er vedtaget eller i realiteten vedtaget på balancedagen. Se endvidere senere omtale om måling af udskudte skatter i afsnit 27.9.
27.7 Finansielle poster knyttet til aktuelle indkomstskatter
Tillæg, renter, godtgørelser og eventuelle andre beløb af finansiel karakter, som er knyttet til ak- tuelle indkomstskatter, indregnes i resultatopgørelsen under finansielle indtægter henholdsvis fi- nansielle omkostninger. Sådanne beløb af finansiel karakter skal periodiseres, så de fordeles over den periode, de vedrører, medmindre periodisering vil være af uvæsentlig betydning for årsregnskabet. Tilgodehavende eller skyldige finansielle beløb indregnes i balancen sædvanligvis under andre tilgodehavender/anden gæld eller under tilgodehavende og skyldig selskabsskat.
27.8 Indregning af udskudt skat
Udskudt skat skal indregnes i balancen efter § 47, stk. 1. Udskudt skat er ikke direkte defineret i loven, men kan med udgangspunkt i IAS 12 defineres som:
§ 47
Skatten af alle midlertidige forskelle, dvs. forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi og den skattemæssige værdi af et aktiv eller en forpligtelse, som forventes afregnet ved fremtidig udlig- ning mellem midlertidige forskelle.
Loven kræver efter § 47, at udskudt skat indregnes fuldt ud i balancen. I IAS 12 beskrives nærmere om metoden for indregning af udskudt skat, der skal indregnes efter den balanceorienterede gældsmetode.
Den balanceorienterede gældsmetode tager udgangspunkt i forskelle mellem regnskabsmæssige værdier og skattemæssige værdier for balanceposterne. Forskellene betegnes som midlertidige forskelle.
Balance- orienteret gældsmetode
514 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease