Kapitel 27 Indkomstskatter
27.9 Måling af udskudt skat
Ved måling af udskudt skat anvendes den skatteprocent, som forventes at være gældende for de midlertidige forskelle i de regnskabsår, hvori forskellene forventes udlignet, baseret på de skatte- regler og de skatteprocenter der er vedtaget, eller i realiteten vedtaget, inden regnskabsårets udløb. Vedtages der ændringer i skatteprocenter eller skatteregler efter regnskabsårets udløb, betragtes forholdet som en efterfølgende ikke-regulerende begivenhed, der skal oplyses i årsregnskabet, hvis manglende oplysning herom ville påvirke regnskabsbrugerens mulighed for at foretage en korrekt bedømmelse og træffe rigtige beslutninger på basis af årsregnskabet.
Skatteprocent og skatteregler
Ændringer i skatteregler
og skatte- procenter
Eksempel på forskellige balancedage
Et lovforslag om nedsættelse af selskabsskatten, der fremsættes i maj 20#1 med vedtagelse 25. juni 20#1 gældende for indkomståret 20#1, vil påvirke følgende balancedages udskudte skat således:
Balancedag pr. 31. maj 20#1 Skattenedsættelsen vil være en ikke-regulerende begivenhed efter balancedagen, der først indregnes i årsregnskabet 20#1/#2. Balancedag pr. 30. juni 20#1 Skattenedsættelsen vil være en begivenhed i løbet af regnskabsåret, der indregnes i årsregnskabet 20#1/#2. Ændringer af skatteprocenten, eller ændring af de gældende skatteregler for en bestemt regn- skabspost i øvrigt, behandles som en ændring af regnskabsmæssige skøn med fremadrettet virk- ning. Dette betyder, at den fulde regnskabsmæssige effekt af ændringen som udgangspunkt skal indreg- nes i resultatopgørelsen under skat af årets resultat. Ændringer, der kan henføres til skat af egen- kapitaltransaktioner, indregnes dog direkte i egenkapitalen.
Beløbet skal oplyses i årsregnskabet eksempelvis ved specifikation i årsregnskabets skattenote. Der skal ikke foretages tilpasning af sammenligningstal.
I visse tilfælde kan den skatteprocent, der anvendes til måling af udskudt skat, afvige fra den gæl- dende selskabsskatteprocent for aktuelle skatter, hvilket fx vil være tilfældet, hvor indkomsten af visse aktiviteter eller specifikke indkomster beskattes med en anden skatteprocent eller ved trinvis ændring af skatteprocenten.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 517
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease