Kapitel 27 Indkomstskatter
Regnskabskontrollens vurdering baserede sig i afgørelsen bl.a. på følgende forhold:
► udviklingen i selskabets resultater før skat,
► udmeldte budgetforventninger og realiserede resultater,
► selskabets forventninger til de kommende år samt
► udmeldinger omkring bl.a. indgåede aftaler m.v.
EY's holdning Tidshorisonten på 3-5 år, der lægges til grund for udnyttelsen af udskudte skatteaktiver i de konkrete regnskabskontrolsager, skal dog ikke altid efter EY's opfattelse anvendes som en ho- vedregel for, hvor lang en tidshorisont, der kan anvendes. Er der tale om en virksomhed, der normalt og historisk har realiseret gode og stabile resultater, kan en længere tidshorisont an- tageligt lægges til grund. Kravet om overbevisende dokumentation er dog under alle omstæn- digheder ufravigeligt og kan medføre begrænsninger. Selskaber har ubegrænset adgang til at modregne fremførbare skattemæssige underskud i positiv skattepligtig indkomst inden for en grænse på op til 9.457.500 kr. (i indkomståret 2024). Ved anvendelse af skattemæssige underskud ud over denne beløbsgrænse gælder, at der højst kan ske nedbringelse af den resterende positive skattepligtige indkomst med op til 60 %. Skattemæssige underskud vil fortsat kunne fremføres tidsubegrænset. Der vil således primært være tale om en tidsmæssig udskydelse for anvendelsen af skattemæssige underskud. Denne udskydelse kan have regnskabsmæssige konsekvenser i forhold til den tidshori- sont, der anvendes for genindvinding af udskudte skatteaktiver. Målingen af udskudte skatteakti- ver kan blive påvirket i det omfang, selskabets muligheder for at udnytte skattemæssige underskud tidsmæssigt udskydes.
Skatteregler lægger yderligere pres på indregning af udskudte skatteaktiver
27.10 Særligt om sambeskatningsforhold
De danske sambeskatningsregler kræver tvungen sambeskatning for danske koncernforbundne selskaber og faste driftssteder. Modervirksomheden skal være administrationsselskab i sambe- skatningen. Hvis der ikke er en dansk modervirksomhed, kan der vælges et administrationsselskab blandt selskaber i "øverste" niveau. Desuden er der mulighed for frivillig international sambeskat- ning, der i givet fald skal omfatte samtlige koncernvirksomheder. Afgrænsningen af, hvilke selskaber der skal sambeskattes i den tvungne sambeskatning, følger den regnskabsmæssige koncerndefinition, jf. afsnit 9.3 Koncernregnskabspligt. Når der konsolideres regnskabsmæssigt, skal der som udgangspunkt også ske sambeskatning. Det gælder dog ikke, hvis der er tale om selskaber, der i skattemæssig henseende er transparente. Sambeskattede selska- bers indkomst skal indgå 100 % i sambeskatningsindkomsten, uanset ejerandel. Ved køb og salg af dattervirksomheder er der grund til særlig opmærksomhed, da sambeskatnings- reglerne, i lighed med regnskabsreglerne, bl.a. nødvendiggør fastlæggelse af overtagelsestids- punktet for opnåelse af kontrol og stillingtagen i overdragelsesaftalen til håndtering af skattebe- talingerne i overdragelsesåret. EY's holdning EY anbefaler, at de nærmere retningslinjer for sambeskatningen, herunder de afledte forret- ningsgange og transaktioner samt fordelingsmetoder og retningslinjer for betaling, fastlægges i en aftale mellem de sambeskattede selskaber m.v.
National tvungen sambeskatning
520 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease