Kapitel 27 Indkomstskatter
Et selskab, der isoleret set har overskydende skat, skal derfor altid modtage et beløb, der mindst svarer til den godtgørelse, som selskabet ville have fået, hvis det ikke havde indgået i sambeskat- ningen. Det skal understreges, at den koncerninterne fordeling af restskattetillæg ikke har nogen betyd- ning for fordelingen af hæftelsen for koncernens samlede restskattetillæg. Hæftelsen fordeles ef- ter de almindelige retningslinjer.
Fordeling af skatter foretages udelukkende mellem danske, sambeskattede virksomheder og filia- ler. Fordelingen foretages altid under anvendelse af den gældende skattesats, også når der er valgt international sambeskatning.
Creditlempelse for udenlandske skatter
Creditlempelsesreglerne for udenlandske skatter skal anvendes på sambeskatningsniveau ved skatteberegningen i administrationsselskabet.
En dansk virksomhed, der har betalt lempelsesberettiget skat til udlandet, skal have et tilsvarende beløb refunderet fra administrationsselskabet, dog kun i det omfang skatten har nedsat den danske skattebetaling for det pågældende år.
27.11 Særligt om måling af udskudte skatteaktiver i sambeskatningsforhold
Måling på koncernniveau
Ved måling af udskudte skatteaktiver tages udgangspunkt i de af sambeskatningen omfattede virk- somheder, idet udskudte skatteaktiver som hovedregel kan realiseres gennem fremtidig udligning i udskudte skatteforpligtelser og/eller fremtidig regnskabsmæssig indtjening i koncernvirksomhe- derne.
Opgørelse af udskudte skatteaktiver
Måling af udskudte skatteaktiver i de enkelte koncernvirksomheder
Nedskrivning af udskudte skatteaktiver er nødvendig i det omfang, der ikke med tilstrækkelig sand- synlighed er mulighed for at udligne i enten eksisterende udskudte skatteforpligtelser eller skat af fremtidig indtjening. Som anført ovenfor bedømmes dette normalt på koncernniveau inden for sambeskatningskredsen. I modsætning til en situation med særbeskatning indebærer det, at ud over virksomhedens egne forhold skal udskudte skatteforpligtelser og udskudte skatteaktiver samt fremtidig indtjening i an- dre virksomheder tillige indgå i vurderingen. For den enkelte virksomhed ses dette af, at udskudte skatteaktiver kan realiseres gennem sambe- skatningsbidrag fra øvrige koncernvirksomheder i det omfang, de underliggende midlertidige for- skelle kan anvendes i fremtidig skattepligtig indkomst hidrørende fra andre virksomheders eksiste- rende udskudte skatteforpligtelser og/eller fremtidig indtjening.
Det følger heraf, at udskudte skatteaktiver, på samme måde som udskudte skatteforpligtelser, indregnes i de virksomheder, hvor de midlertidige forskelle eksisterer.
Hvis der foretages nedskrivning af udskudte skatteaktiver, skal nedskrivningen foretages i de virk- somheder, hvor det ikke-realiserbare udskudte skatteaktiv er opgjort. Dette gøres med udgangs- punkt i den koncernmæssige beregning, der fører til nedskrivningen. Se eksemplet nedenfor.
522 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease