Kapitel 27 Indkomstskatter
EY's holdning Det er EY's holdning, at indestående beløb på skattekontoen bør klassificeres som tilgodeha- vender, da dette anses som den mest passende placering i balancen, fordi indestående på skat- tekontoen ikke er til lige så fri disposition som et bankindestående. Vi vil dog ikke afvise, at indestående beløb på skattekontoen kan placeres under likvide behold- ninger ud fra en substansbetragtning i den særlige situation, hvor udbetalingsgrænsen er be- tragteligt forhøjet i en midlertidig periode. Vores anbefaling er dog klassifikation som tilgode- havender.
Klassifikationen af likvider i pengestrømsopgørelsen kan på visse områder afvige fra den i balan- cen, og virksomheder, der udarbejder en pengestrømsopgørelse, skal under anvendt regnskabs- praksis oplyse om, hvad de henregner til likvider.
Klassifikation i pengestrøms- opgørelsen
EY's holdning Det er EY's holdning, at den valgte klassifikation af skattekontoen i balancen bør anvendes kon- sekvent i pengestrømsopgørelsen.
27.17 Særligt om udskudt skat ved Pillar II Den globale minimumsskattereform Pillar II er vedtaget i Danmark og er enten vedtaget eller på vej til at blive vedtaget og implementeret i mere end 100 lande. I december 2023 vedtog Folketin- get Lov om en ekstraskat for visse koncernenheder (minimumsbeskatningsloven) . Lovens formål var at implementere en global minimumsskattesats for multinationale koncerner og store nationale koncerner i EU på mindst 15 % med henblik på at modvirke, at internationale koncerner kan redu- cere deres globale skattebetalinger gennem anvendelse af skattely. Lovændringen trådte i kraft med virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere, hvorved loven i praksis har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. ja- nuar 2024 eller senere, medmindre man i helt særlige tilfælde har regnskabsår der starter 31. de- cember.
Ikrafttræden
Minimumsskattereformen består af 2 "Pillars":
2 "Pillars"
► Pillar I finder anvendelse på internationale koncerner med en omsætning på mere end 20 mia. EUR og med en profit på mere end 10 % (overskud før skat/omsætning). ► Pillar II finder anvendelse på internationale koncerner med en konsolideret omsætning på mere end 750 mio. EUR. Skattereformen er således kun relevant for et mindre antal af danske virksomheder, hvoraf de fleste er IFRS-aflæggere og derfor er underlagt kravene i IAS 12. Der er i IFRS-standarderne ind- ført en midlertidig undtagelse til den regnskabsmæssige behandling af udskudte skatter, som op- står som følge af den nye skattereform. Minimumsbeskatningsloven, som implementerede Pillar II i Danmark, indeholdt også en ændring af årsregnskabsloven i form af indførelse af en midlertidig og tilsvarende undtagelse til at indregne og give oplysninger om udskudt skat som følge af implementering af Pillar II (minimumsbeskat- ningsloven).
Midlertidig undtagelse i loven, § 33, stk. 3, og § 47, stk. 3
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 529
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease