Kapitel 27 Indkomstskatter
Undtagelsen har den betydning, at virksomheder ikke skal indregne udskudte skatteforpligtelser og -aktiver vedrørende ekstraskatter, der er omfattet af minimumsbeskatningsloven eller et andet lands tilsvarende regler. Dog skal de virksomheder, som er omfattet af undtagelsen, i en note oplyse herom og om den ekstraskat, som virksomheden i året har betalt, som følge af minimums- beskatningsloven eller et andet lands tilsvarende regler. Oplysningen om de faktiske skattebeta- linger skal give regnskabsbrugeren et indblik i skattereglernes aktuelle betydning for virksomhe- den. Årsagen til at der blev indført denne undtagelse er, at det kan være vanskeligt og forbundet med stor usikkerhed at opgøre udskudte skatteforpligtelser og -aktiver relateret til beregningen af eks- traskatter, hvilket kan medføre manglende pålidelighed i beregningen og betydelig risiko for, at der ikke sker ensartede beregninger på tværs af virksomhederne. Indførelsen af undtagelsen skal også ses i sammenhæng med, at der i IFRS-standarderne (IAS 12 Indkomstskatter ) som nævnt er indarbejdet en tilsvarende, midlertidig undtagelse til reglerne om at indregne og oplyse om udskudt skat i forbindelse med Pillar II-indkomstskatter. Med ændringen blev det dermed sikret, at årsregnskabsloven er i tråd med reglerne i IAS 12.
Notekrav, § 93 a
Forbundet med stor usikkerhed
Efter begge regelsæt er undtagelsen midlertidig, indtil det er afklaret, hvordan udskudte skatte- forpligtelser og -aktiver skal beregnes, men der er ikke fastsat en udløbsdato på undtagelsen, og Danmark følger på dette punkt den internationale udvikling.
Ikke fastsat en udløbsdato
27.18 Land for land-rapportering Store virksomheder, omfattet af kravene, skal årligt offentliggøre en land for land-rapportering med selskabsskatteoplysninger. Rapporteringen skal indeholde oplysninger om virksomhedens skatteforhold specificeret på aktiviteter i de enkelte lande. Formålet med reglerne er at skabe gennemsigtighed om virksomheders skattepraksis, herunder i hvilke lande virksomhederne har de- res indtjening, og i hvilke lande de har betalt skat. Rapporteringskravet har virkning for regnskabsår, der begynder den 22. juni 2024 eller senere. For virksomheder, der aflægger årsrapport efter kalenderåret, gælder de nye krav for regnskabs- året 2025, og disse virksomheder skal indberette deres første land for land-rapportering til Er- hvervsstyrelsen senest den 31. december 2026.
Ikrafttræden
De virksomheder, som er omfattet af reglerne, er i hovedtræk følgende:
De omfattede virksomheder, §§ 137 b til 137 e
► Modervirksomheder, der aflægger koncernregnskab, og hvor koncernens nettoomsætning overskrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Land for land-rapporteringen skal udarbejdes for koncernen. ► Virksomheder, der ikke indgår i en koncern, men hvor virksomhedens nettoomsætning over- skrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Land for land-rapporteringen skal ud- arbejdes for virksomheden. ► En dattervirksomhed i regnskabsklasse C eller D, hvis øverste modervirksomhed er hjemme- hørende uden for EU/EØS, og hvor den øverste koncerns samlede nettoomsætning overskrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Land for land-rapporteringen skal udarbejdes for den øverste koncern. ► Visse filialer af udenlandske virksomheder, der er hjemmehørende uden for EU/EØS. Land for land-rapporteringen skal udarbejdes for den udenlandske virksomhed eller koncernen. De omfattede virksomheder består af alle de virksomhedsformer, som oplistes i lovens § 3, stk. 1, hvilket ud over aktie- og anpartsselskaber også omfatter erhvervsdrivende fonde, andelsselskaber m.fl.
530 | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease