Kapitel 27 Indkomstskatter
Visse virksomheder kan undlade at udarbejde en særskilt land for land-rapportering.
Virksomheder som kan undlade rapportering, § 137 b, stk. 2, nr. 1
Det gælder fx en modervirksomhed, som selv er en dattervirksomhed af en modervirksomhed be- liggende i et EU-/EØS-land, som aflægger en land for land-rapportering for koncernen efter regn- skabsdirektivets regler. Det skyldes, at land for land-rapporteringen fra denne højereliggende mo- dervirksomhed vil indeholde oplysninger om alle koncernens aktiviteter, herunder også en even- tuel underliggende koncern i Danmark. En modervirksomhed, som aflægger koncernregnskab, og som samtidig selv er dattervirksomhed i en højereliggende koncern, hvor den øverste modervirksomhed er etableret uden for EU/EØS, skal, jf. ovenfor, udarbejde en land for land-rapportering for den øverste koncern, hvis den øver- ste koncerns samlede nettoomsætning overskrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Virksomheden vil dog være undtaget fra at udarbejde en land for land-rapportering for den øverste koncern, hvis den øverste modervirksomhed eller en anden dattervirksomhed af den øver- ste modervirksomhed har udarbejdet en land for land-rapportering, der opfylder kravene i loven. Tilsvarende er gældende for dattervirksomheder, der ikke selv er en modervirksomhed, der af- lægger koncernregnskab, men blot er dattervirksomhed i en højereliggende koncern, hvor den øverste modervirksomhed er etableret uden for EU/EØS. Herudover er der ikke krav om rapportering for virksomheder, som udelukkende er etableret eller har erhvervsaktiviteter i Danmark, og dermed alene vil generere overskud og betale skat i Dan- mark. I denne sammenhæng skal det forstås sådan, at koncernen/virksomheden skal have aktivi- teter i et eller flere andre lande end Danmark, og disse aktiviteter skal være genstand for fuld eller delvis skattepligt i de pågældende lande for at blive omfattet af kravet om at udarbejde en land for land-rapportering. En koncern, der udelukkende er etableret eller har erhvervsmæssig aktivitet i Danmark, kan have samhandel via fx eksport til andre lande uden at blive pligtig til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger.
§ 137 b, stk. 2, nr. 3 og § 137 d
§ 137 b, stk. 2, nr. 2
Land for land-rapporteringen skal indeholde følgende oplysninger om virksomhedens eller koncer- nens skatteforhold:
Oplysninger om skatteforhold, § 137 g
En kort beskrivelse af aktiviteten
►
► Antal beskæftigede opgjort som heltidsbeskæftigede
► Indtægter inkl. transaktioner med nærtstående parter, herunder:
- nettoomsætning, andre driftsindtægter, indtægter af kapitalinteresser ekskl. udbytte fra tilknyttede virksomheder, indtægter af andre værdipapirer og tilgodehavender, der udgør en del af anlægsaktiverne, andre renteindtægter og tilsvarende indtægter - indtægter som defineret af den regnskabsmæssige begrebsramme, der ligger til grund for udarbejdelsen af regnskaberne.
Resultat før skat
►
► Beregnet betalbar indkomstskat i den enkelte skattejurisdiktion for det regnskabsår, rappor- ten vedrører
► Betalt indkomstskat i den enkelte skattejurisdiktion i det regnskabsår, rapporten vedrører
Akkumuleret overskud.
►
De enkelte oplysninger skal gives separat for aktiviteter i hvert land inden for EU og for aktiviteter i lande, der er optaget på EU-listerne over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner. Oplysninger om øvrige aktiviteter uden for EU kan gives samlet. Oplysningerne skal alene gives for det aktuelle år, og der er således ikke krav om sammenligningstal for foregående år.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 531
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease