Kapitel 27 Indkomstskatter
Årets udskudte skat skal som hovedregel indregnes i resultatopgørelsen under posten Skat af årets resultat, mens udskudt skat af egenkapitaltransaktioner indregnes direkte i egenkapitalen.
Årets udskudte skat
Resultatopgørelsesposten Andre skatter, som fremgår af regnskabsskemaerne, skal indeholde de skattebeløb, der beregnes på baggrund af et andet grundlag end årets indkomst. Med andre ord skal posten som udgangspunkt omfatte de skatter, der falder uden for IAS 12, som beskrevet i afsnit 27.3. Posten omfatter dog ikke beløb, der indgår i andre poster i resultatopgørelsen, eller som opkræves og indhentes på vegne af tredjeparter og som er fuldt afregnet til den part, som beløbet skal afregnes til, såsom moms, a-skat og lignende. Posten vil derfor fx kunne omfatte miljøafgifter, som ikke refunderes til virksomheden, tonnageskatter og lignende.
Andre skatter
Oplysninger
Der skal gives oplysning i anvendt regnskabspraksis om de anvendte indregningskriterier og må- legrundlag for indkomstskatter. Der er eksempler på formulering af anvendt regnskabspraksis for indkomstskatter i EY's årsrapportmodeller, som findes på EY's hjemmeside under Årsregnskabs- loven. Anvender virksomheden den midlertidige undtagelse til at undlade at indregne udskudt skat ved- rørende ekstraskatter, der er omfattet af minimumsbeskatningsloven eller et andet lands tilsva- rende regler (Pillar II), skal dette oplyses i anvendt regnskabspraksis.
Anvendt regnskabs- praksis, § 53
Virksomheder i regnskabsklasse C og D skal udarbejde en primo/ultimo afstemning af udskudt skat i noterne.
Primo/ultimo afstemning, § 93 a
Denne afstemning skal som minimum indeholde beløbsmæssig oplysning om udskudt skat:
1.
Ved foregående regnskabsårs slutning
2. Indregnet i resultatopgørelsen i regnskabsåret
3. Indregnet direkte på egenkapitalen i regnskabsåret
4.
På balancetidspunktet.
Hvis en virksomhed i regnskabsåret har indregnet udskudt skat i forbindelse med en gennemført virksomhedssammenslutning, og hvis den udskudte skat, som er knyttet til virksomhedssammen- slutningen, har en væsentlig effekt på størrelsen af de samlede udskudte skatter, bør virksomhe- den af hensyn til regnskabsbrugerne tilføje yderligere linjer i afstemningen af årets bevægelser i den udskudte skat.
Primo/ultimo-oplysninger om udskudt skat skal gives, uanset om virksomheden netto har en ud- skudt skatteforpligtelse eller et udskudt skatteaktiv.
EY's holdning Loven stiller som udgangspunkt ikke krav om oplysninger om de midlertidige forskelles fordeling på aktiver og forpligtelser, men dette kan være et godt supplement til forståelsen af virksom- hedens eller koncernens udskudte skat. Loven stiller heller ikke specifikt krav om oplysning om ikke-indregnede udskudte skatteaktiver eller skatteforpligtelser ud over lovens generelle gældende oplysningskrav for eventualaktiver og eventualforpligtelser. Se mere nedenfor.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2024/25 | 535
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease