Kapitel 6 Ledelsesberetningens redegørelser om bæredygtighed
aktiviteter i et eller flere andre lande end Danmark, og disse aktiviteter skal være genstand for fuld eller delvis skattepligt i de pågældende lande for at blive omfattet af kravet om at udarbejde en land-for-land-rapportering. En koncern, der udelukkende er etableret eller har erhvervsmæssig ak- tivitet i Danmark, kan have samhandel via fx eksport til andre lande uden at blive pligtig til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger.
Land-for-land-rapporteringen skal indeholde følgende oplysninger om virksomhedens eller koncer- nens skatteforhold:
Oplysninger om skatteforhold
► En kort beskrivelse af aktiviteten ► Antal beskæftigede opgjort som heltidsbeskæftigede ► Indtægter inkl. transaktioner med nærtstående parter, herunder: - nettoomsætning, andre driftsindtægter, indtægter af kapitalinteresser ekskl. udbytte fra tilknyttede virksomheder, indtægter af andre værdipapirer og tilgodehavender, der udgør en del af anlægsaktiverne, andre renteindtægter og tilsvarende indtægter eller - indtægter som defineret af den regnskabsmæssige begrebsramme, der ligger til grund for udarbejdelsen af regnskaberne. ► Resultat før skat ► Beregnet betalbar indkomstskat i den enkelte skattejurisdiktion for det regnskabsår, rapporten vedrører ► Betalt indkomstskat i den enkelte skattejurisdiktion i det regnskabsår, rapporten vedrører ► Akkumuleret overskud. De enkelte oplysninger skal gives separat for aktiviteter i hvert land inden for EU og for aktiviteter i lande, der er optaget på EU-listerne over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner. Oplysninger om øvrige aktiviteter uden for EU kan gives samlet. Oplysningerne skal alene gives for det aktuelle år, og der er således ikke krav om sammenligningstal for foregående år.
I tillæg til ovenstående specifikke oplysninger, skal land-for-land-rapporteringen indeholde føl- gende stamoplysninger:
Stam- oplysninger
► Navn og CVR-nummer på den virksomhed eller filial, der offentliggør rapporten, og navn, hjem- sted og eventuelt CVR-nummer på den virksomhed, som rapporten vedrører. ► Det regnskabsår, som rapporten vedrører. ► Den valuta, der er anvendt ved udarbejdelsen af rapporten. ► De dattervirksomheder, der indgår i koncernregnskabet, og som er etableret i et EU-/EØS-land eller i et land, der er optaget på EU-listerne over ikke-samarbejdsvillige skattejurisdiktioner, hvis rapporten vedrører en koncern. Skattelovgivningen kræver i forvejen, at visse store virksomheder med aktiviteter i EU/EØS skal indgive en land-for-land-rapportering til skattemyndighederne. Denne rapportering har dog ikke været offentligt tilgængelig. De omfattede virksomheder kan opgøre ovennævnte skatteoplysnin- ger på samme grundlag som den rapport, der måtte være indgivet til told- og skatteforvaltningen om deres økonomiske aktiviteter i hvert enkelt land i hele verden efter skattekontrollovens §§ 48- 52, hvor der er sammenfald mellem de specifikke oplysningskrav. De ovennævnte specifikke oplysninger relateret til virksomhedernes skatteforhold er behæftet med en skadesklausul, hvorfor en eller flere af oplysningerne undtagelsesvist kan udelades af rap- porten, hvis offentliggørelse heraf kan volde betydelig skade for den virksomhed, som oplysnin- gerne vedrører.
Særlige krav til oplysningerne
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 127
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease