Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
cash pool-ordning, herunder med beskrivelse af de særlige vilkår, som gælder for mellemværen- det. Præsentationen af årets nettopengestrøm fra cash pool-ordninger, der ikke kan klassificeres som likvider i pengestrømsopgørelsen, afhænger af den faktiske anvendelse og karakteristika af cash pool-ordningen. Det er EY's holdning, at nettopengestrømmen som udgangspunkt skal præsenteres som finan- sieringsaktivitet, hvis mellemværendet anses som en del af virksomhedens fremmedfinansie- ring, som et alternativ til at virksomheden selv har bankgæld. Anvendes cash pool-ordningen alternativt i væsentlig grad til fx ind- eller udbetalinger fra handel med koncernselskaber, som alternativ til tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser eller leve- randørgæld, kan dette indikere, at nettopengestrømmen skal præsenteres som driftsaktivitet.
Eksempel på skattekontoen
Klassifikationen i pengestrømsopgørelsen skal for skattekontoens vedkommende følge den valgte klassifikation i balancen. Som nærmere beskrevet i afsnit 27.15 Særligt om skattekon- toen , er det EY's holdning, at indestående beløb på skattekontoen som udgangspunkt bør klas- sificeres som tilgodehavender, da dette anses som den mest passende placering i balancen. Vi vil dog ikke afvise, at indestående beløb på skattekontoen kan placeres under likvide beholdnin- ger ud fra en substansbetragtning i en situation, hvor loftet for udbetalingsgrænsen er betrag- teligt forhøjet.
Eksempel på likvid obligation med restløbetid på tre måneder ved anskaffelsen
En børsnoteret obligation med en restløbetid på tre måneder ved anskaffelse anses for likvid, hvormed betingelserne for klassifikation som likvider er opfyldt. Særligt ved klassifikation af kortfristede obligationer under likvider skal risikoen for værdiæn- dringer overvejes — også selv om restløbetiden er under tre måneder. Normalt vil denne risiko vurderes ubetydelig, men visse obligationers kreditrisiko kan medføre, at disse ikke kan præsen- teres som likvider.
Kapitalandele og aktier kan aldrig indgå som likvider i relation til pengestrømsopgørelsen, dels fordi disse ikke har en udløbstid, og dels fordi de altid vil være behæftet med risiko for ikke-ube- tydelige værdiændringer.
Kapitalandele og aktier
Kryptovalutaer IFRS Interpretations Committee har i juni 2019 bekræftet, at kryptovaluta efter deres opfattelse ikke har karakter af at være likvider, fordi kryptovaluta ikke udveksles eller anvendes som mone- tær enhed til prisfastsættelse af varer eller tjenesteydelser på et niveau, der muliggør, at alle transaktioner i årsregnskabet kan indregnes og måles i overensstemmelse hermed.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 143
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease