Kapitel 14 Generelt om balancen
Leverandør sælger varer og sender faktura
1
Køber
Leverandør
Køber indgår omvendt factoringaftale med bank
Køber betaler efterfølgende bank
Banken betaler fakturabeløbet til leverandøren
2
4
3
Bank
IFRS Interpretations Committee offentliggjorde i 2020 en Agenda Decision vedrørende kravene til præsentation af Supply Chain Financing-arrangementer i årsregnskaber. Kravene til præsentation af SCF-arrangementer er baseret på regler i eksisterende IFRS-standarder, som loven anvender som fortolkningsgrundlag, og derfor finder de også anvendelse for virksomheder, der aflægger regnskaber i overensstemmelse med loven. IASB har i maj 2023 offentliggjort nye oplysningskrav med henblik på øget transparens om SCF- arrangementer og effekten på virksomhedens forpligtelser, pengestrømme og likviditetsrisiko. De nye oplysningskrav er indarbejdet i IAS 7 Pengestrømsopgørelse og IFRS 7 Finansielle instrumen- ter: Noteoplysninger. For regnskabsperioder der starter 1. januar 2024 eller senere, skal virksom- heder, der aflægger årsrapport efter IFRS-standarderne, således give oplysninger om ikke-kon- tante ændringer fra SCF-arrangementer og følgende oplysninger for hvert SCF-arrangement, med- mindre flere arrangementer har ensartede karakteristika, hvorefter oplysningerne kan gives for gruppen af SCF-arrangementer samlet: ► SCF-aftalens vilkår og betingelser. ► Den regnskabsmæssige værdi af forpligtelser omfattet af et SCF-arrangement, herunder hvil- ken regnskabspost, som beløbet er indregnet i. ► Den regnskabsmæssige værdi af forpligtelser omfattet af et SCF-arrangement, hvor den tilhø- rende leverandørgæld er indfriet af långiver. ► Spændet for betalingsbetingelser for SCF-arrangementer. ► Spændet for betalingsbetingelser for leverandørforpligtelser, som ikke er omfattet af SCF-ar- rangementer. Selvom bestemmelserne ikke gælder for virksomheder, der aflægger årsregnskab efter loven, vil de dog fungere som inspiration, hvis virksomheden har indgået SCF-arrangementer, idet loven ikke indeholder specifikke oplysningskrav herom. En af de væsentligste regnskabsmæssige problemstillinger om SCF-arrangementer er, om virksom- hedens gæld til pengeinstituttet skal klassificeres som en del af virksomhedens arbejdskapital, dvs. som leverandørgæld, eller som en del af virksomhedens rentebærende gæld, dvs. som gæld til pengeinstitutter, hvilket også har en afledt betydning for virksomhedens pengestrømsopgørelse. Dette er ikke specifikt defineret, og det afhænger af en vurdering af substansen i det konkrete SCF-arrangement.
Fortolknings- grundlag
Leverandør- gæld eller gæld til penge- institutter?
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 237
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease