Kapitel 21 Finansielle forpligtelser
Amortiseringstillægget på lånet er beregnet til ca. 1,72 %.
Hvis den amortiserede kostpris opgøres på grundlag af spotrenten, kan rente og amortiseret forpligtelse i resultatopgørelse og balance den 1. januar 20#1 beregnes således:
kr.
Resultatopgørelse
Balance
Amortise- ret forplig- telse i alt
Rente i alt (effektiv rente)
Nominel rente
Amortise- ring
Amorti- sering
År
Kostpris
Ydelse
9.500.000 9.500.000 9.500.000 9.500.000
0
20#1 20#2 20#3
-152.250 -152.250 -152.250 -456.750
-163.825 -166.650 -169.525 -500.000
-316.075 -318.900 -321.775 -956.750
-152.250 163.825 9.663.825 -152.250 166.650 9.830.475
-10.152.250 169.525
0
På grundlag af den ændrede spotrente kan rente og amortiseret forpligtelse i resultatopgørelse og balance den 1. januar 20#2 beregnes således:
kr.
Resultatopgørelse
Balance
Amortise- ret forplig- telse i alt
Rente i alt (effektiv rente)
Nominel rente
Amortise- ring
Amorti- sering
År
Kostpris
Ydelse
9.500.000 9.500.000 9.500.000
0
20#2 20#3
-251.180 -251.180 -502.360
-166.650 -169.525 -336.175
-417.830 -420.705 -838.535
-251.180 166.650 9.830.475
-10.251.180 169.525
0
Ovenstående tal er beregnet som angivet nedenfor:
► Nominel rente = nominelt lån x variable rente ► Amortisering = amortiseret forpligtelse i alt primo x amortiseringstillæg ► Rente i alt = nominel rente + amortisering
► Kostpris = låneprovenuet ► Ydelse = nominel rente
► Ydelse (ved indfrielse af lån) = nominel rente + nominelt lån ► Amortiseret forpligtelse i alt = kostpris + amortisering
Ændringer i ikke-markedsvariabler Ændres de forventede fremtidige pengestrømme på et eksisterende lån som følge af ikke-markeds- variabler, skal den eksisterende effektive rente fastholdes. Sådanne ændringer i de forventede fremtidige pengestrømme skal i stedet påvirke den regnskabsmæssige værdi af den indregnede forpligtelse, ligesom et tab eller en gevinst skal indregnes i resultatopgørelsen. Den typiske form for ændring i ikke-markedsvariabler er relateret til førtidige indfrielsesoptioner eller lån, som er indekseret.
360 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease