Kapitel 27 Indkomstskatter
27.5 Måling af aktuelle indkomstskatter Ved opgørelsen af den aktuelle skat skal der anvendes den skatteprocent, som er gældende for indkomståret, og som er vedtaget eller i realiteten vedtaget på balancedagen. Se endvidere senere omtale om måling af udskudte skatter i afsnit 27.8. 27.6 Finansielle poster knyttet til aktuelle indkomstskatter Tillæg, renter, godtgørelser og eventuelle andre beløb af finansiel karakter, som er knyttet til ak- tuelle indkomstskatter, indregnes i resultatopgørelsen under finansielle indtægter henholdsvis fi- nansielle omkostninger. Sådanne beløb af finansiel karakter skal periodiseres, så de fordeles over den periode, de vedrører, medmindre periodisering vil være af uvæsentlig betydning for årsregnskabet. Tilgodehavende eller skyldige finansielle beløb indregnes i balancen sædvanligvis under andre tilgodehavender/anden gæld eller under tilgodehavende og skyldig selskabsskat. 27.7 Indregning af udskudt skat Udskudt skat skal indregnes i balancen efter § 47, stk. 1. Udskudt skat er ikke direkte defineret i loven, men kan med udgangspunkt i IAS 12 defineres som: Skatten af alle midlertidige forskelle, dvs. forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi og den skattemæssige værdi af et aktiv eller en forpligtelse, som forventes afregnet ved fremtidig udligning mellem midlertidige forskelle. Loven kræver efter § 47, at udskudt skat indregnes fuldt ud i balancen. I IAS 12 beskrives nærmere om metoden for indregning af udskudt skat, der skal indregnes efter den balanceorienterede gældsmetode. Den balanceorienterede gældsmetode tager udgangspunkt i forskelle mellem regnskabs- mæssige værdier og skattemæssige værdier for balanceposterne. Forskellene betegnes som midlertidige forskelle.
§ 47
Balance- orienteret gældsmetode
Den regnskabsmæssige værdi er den værdi, hvormed et aktiv henholdsvis en forpligtelse er indregnet i årsregnskabet.
Regnskabs- mæssig værdi
Skattemæssig værdi er den værdi, der er knyttet til et aktiv henholdsvis en forpligtelse ved opgørelse af den skattepligtige indkomst.
Skattemæssig værdi
Der kan være væsentlige forskelle på de skatteregler, som er gældende ved fortsat anvendelse af et aktiv henholdsvis ved realisation (fx for ejendomme, goodwill og kapitalandele m.v.). Som følge heraf kan der være væsentlige forskelle på udskudt skat, opgjort med udgangspunkt i fortsat an- vendelse eller alternativt forventet afhændelse.
Udskudt skat skal derfor opgøres under hensyntagen til ledelsens planlagte anvendelse af aktivet henholdsvis den planlagte afvikling af forpligtelsen og de hertil knyttede skatteregler.
Ledelsens planer lægges til grund
Den skat, der ville fremkomme i forbindelse med en ikke planlagt afhændelse af aktiver henholdsvis afvikling af forpligtelser til regnskabsmæssig værdi, kan således afvige fra den indregnede ud- skudte skat.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 465
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease