Kapitel 27 Indkomstskatter
Skat af årets resultat skal medtages som en særskilt post i resultatopgørelsen, der i udgangspunk- tet indeholder den skat, der påhviler det regnskabsmæssige resultat, uden hensyntagen til om skatten er aktuel eller udskudt. I tilfælde af at der præsenteres ophørende aktiviteter i resultatopgørelsen, skal der foretages en fordeling af skatten mellem fortsættende og ophørende aktiviteter. Det kan i praksis være vanske- ligt at fastslå nøjagtigt, i hvilket omfang skat af årets resultat skal henføres til fortsættende eller ophørende aktiviteter. I sådanne tilfælde må der foretages en forholdsmæssig fordeling med ud- gangspunkt i en beregnet skat for de ophørende aktiviteter. En virksomhed kan modregne aktuelle skatteaktiver og aktuelle skatteforpligtelser, hvis og kun hvis virksomheden: ► har en juridisk ret til modregning af de indregnede beløb ► har intention enten om at afvikle de indregnede beløb netto, eller realisere aktivet og indfri forpligtelsen samtidigt.
Skat af årets resultat
Skat af ophørende aktiviteter
Modregning af aktuelle indkomst- skatter
Udskudte skatteforpligtelser og udskudte skatteaktiver skal præsenteres som særskilte regnskabs- poster i balancen.
Præsentation af udskudte skatter
Udskudte skatteforpligtelser skal enten præsenteres under hensatte forpligtelser (ved anvendelse af lovens skema 1) eller som en langfristet gældsforpligtelse (ved anvendelse af lovens skema 2). Skemaerne er gengivet i afsnit 14.10 Lovens skemakrav til balancen .
EY's holdning Ved anvendelse af lovens skema 1 er der som udgangspunkt krav om, at der i en note sker specifikation af hensatte forpligtelser i en kortfristet og langfristet del, baseret på ledelsens skøn og forventninger til forfaldstidspunkt. Efter EY's opfattelse gælder kravet om specifikation i en kortfristet og langfristet del ikke hen- sættelser til udskudt skat. Udskudte skatteforpligtelser skal efter IFRS-standarderne og tilsva- rende i lovens skema 2 altid klassificeres som en langfristet gældsforpligtelse. I forlængelse heraf er det vores opfattelse, at loven ikke kræver, at udskudt skat opdeles i kort- og langfristet del i en note.
Lovens regnskabsskemaer indeholder ikke en særskilt regnskabspost for udskudte skatteaktiver.
EY's holdning Præsenteres aktiver i anlægs- og omsætningsaktiver i overensstemmelse med skema 1 i lovens bilag 2, skal et udskudt skatteaktiv efter EY's opfattelse placeres under omsætningsaktiver, idet lovens krav for anlægsaktiver om vedvarende eje eller brug for virksomheden ikke anses for opfyldt. Præsenteres aktiver derimod fordelt på lang- og kortfristede aktiver i overensstemmelse med skema 2, præsenteres udskudte skatteaktiver som langfristede aktiver.
En virksomhed kan alene modregne udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser, hvis virksomheden:
Modregning af udskudte indkomst- skatter
► har en juridisk ret til modregning af aktuelle skatteaktiver og aktuelle skatteforpligtelser og
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 481
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease