Kapitel 27 Indkomstskatter
► udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser kan henføres til indkomstskatter, som opkræves af samme skattemyndighed for: - samme indkomstskattepligtige virksomhed eller - forskellige indkomstskattepligtige virksomheder, som har intention om enten at afvikle beløbene netto eller realisere aktiver og indfri forpligtelser samtidig i enhver fremtidig periode, hvor væsentlige udskudte skatteaktiver og skatteforpligtelser forventes at skulle indfries eller genindvindes.
Årets udskudte skat skal som hovedregel indregnes i resultatopgørelsen under posten “Skat af årets resultat", mens udskudt skat af egenkapitaltransaktioner indregnes direkte i egenkapitalen.
Årets udskudte skat
Oplysninger
Der skal gives oplysning i anvendt regnskabspraksis om de anvendte indregningskriterier og må- legrundlag for indkomstskatter. Der er eksempler på formulering af anvendt regnskabspraksis for indkomstskatter i EY's årsrapportmodeller, som findes på EY's hjemmeside under Årsregnskabs- loven.
Anvendt regnskabs- praksis, § 53
Virksomheder i regnskabsklasse C og D skal udarbejde en primo/ultimo- afstemning af udskudt skat i noterne.
Primo/ultimo afstemning, § 93 a
Denne afstemning skal som minimum indeholde beløbsmæssig oplysning om udskudt skat:
1. Ved foregående regnskabsårs slutning 2. Indregnet i resultatopgørelsen i regnskabsåret 3. Indregnet direkte på egenkapitalen i regnskabsåret 4. På balancetidspunktet.
Hvis en virksomhed i regnskabsåret har indregnet udskudt skat i forbindelse med en gennemført virksomhedssammenslutning, og hvis den udskudte skat, som er knyttet til virksomhedssammen- slutningen, har en væsentlig effekt på størrelsen af de samlede udskudte skatter, bør virksomhe- den af hensyn til regnskabsbrugerne tilføje yderligere linjer i afstemningen af årets bevægelser i den udskudte skat. Primo/ultimo-oplysninger om udskudt skat skal gives, uanset om virksomheden netto har en ud- skudt skatteforpligtelse eller et udskudt skatteaktiv. EY's holdning Loven stiller som udgangspunkt ikke krav om oplysninger om de midlertidige forskelles fordeling på aktiver og forpligtelser, men dette kan være et godt supplement til forståelsen af virksom- hedens eller koncernens udskudte skat. Loven stiller heller ikke specifikt krav om oplysning om ikke-indregnede udskudte skatteaktiver eller skatteforpligtelser ud over lovens generelle gældende oplysningskrav for eventualaktiver og eventualforpligtelser. Disse oplysninger kan ligeledes være nyttige oplysninger for regn- skabsbruger. Virksomheder i regnskabsklasse C og D, der har indregnet udskudte skatteaktiver, skal oplyse om de særlige forudsætninger, som ligger til grund for indregning og måling af udskudte skatteaktiver. Oplysningerne kan fx omfatte, hvilke faktorer der er lagt særlig vægt på i forhold til, at aktivet kan udnyttes inden for de kommende år. Oplysningerne er særligt relevante, hvis skatteaktivet er
Oplysning om særlige forud- sætninger for indregning af udskudte skatteaktiver, § 88 a
482 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease