Forklaringsnoter
Der skal oplyses om tab ved værdiforringelse, tilbageførsler heraf og køb og salg af materi- elle aktiver, hvis de er væsentlige for forståelsen af den aktuelle delårsperiode.
IAS 34.15B(b), (d)
1.
IAS 34.IEB35, IEB36
2.
Det er i den illustrative IFRS-delårsrapport forudsat, at der ikke er opstået værdiforringelse af øvrige materielle aktiver. Der er derfor ikke behov for nedskrivning bortset fra aktiver, der er overført til "Aktiver bestemt for salg". Den overtagende virksomhed skal måle overtagne leasingforpligtelser, som om leasingkon- trakten var indgået på overtagelsestidspunktet. Den overtagende virksomhed skal derfor måle leasingforpligtelsen ved først indregning til nutidsværdien af de resterende leasingbe- talinger på overtagelsestidspunktet. IFRS 3 kræver, at leasingaktivet ved første indregning indregnes til samme værdi, som den opgjorte værdi af leasingforpligtelsen, justeret for eventuelle favorable eller ikke-favorable vilkår ved leasingaftalen. Den anvendte afskrivningsmetode, scrapværdi og brugstid for et materielt aktiv skal som minimum gennemgås ved slutningen af hvert regnskabsår og ændres, hvis der er sket en væsentlig ændring i forhold eller forventninger. Virksomheden skal i den sammenhæng vurdere den potentielle indvirkning af klimarelate- rede forhold. Hvis det er relevant, bør virksomheden vurdere både fysiske risici, fx tilbage- vendende oversvømmelser, stigende vandstande og naturbrande, risici relateret til ny eller ændret lovgivning, der begrænser den fremtidige anvendelse af aktivet og risiko for foræl- delse som følge af ændringer i forbrugernes efterspørgsel. Hvis virksomheden har udarbejdet en detaljeret plan for at opnå specifikke ESG-mål, fx mål om reduktion af sin CO 2 -udledning, skal indvirkningen af disse planer og potentielle ændrin- ger i virksomhedens forretningsmodel også tages i betragtning ved vurderingen af brugsti- der og restværdier. Disse planer kan potentielt ændre virksomhedens fremtidige anven- delse af det tilknyttede aktiv, de dermed forbundne afskrivninger og det beløb, der kan op- nås ved et salg af aktivet. Virksomheden skal ved hver regnskabsafslutning vurdere, hvorvidt der er en indikation på, at et aktiv er værdiforringet. Hvis der eksisterer en sådan indikation, skal der foretages værdiforringelsestest. Der skal gives oplysning om ændringer i regnskabsmæssige skøn (art og beløb) udøvet i tid- ligere delårsperioder eller i det foregående regnskabsår. Skønnet over indregnede udskudte skatteaktiver kan blive påvirket af udviklingen i den ge- nerelle samfundsøkonomi. Prognoser for forventning til fremtiden skal opdateres, så der tages højde for de aktuelle forhold. Den nye globale minimumsskattereform Pillar II er under implementering. Formålet med skattereformen er at adressere de udfordringer, der er tilknyttet digitaliseringen af den glo- bale økonomi, og sikre, at overskud beskattes i de jurisdiktioner, hvor aktiviteterne finder sted. "Minimumsbeskatningsloven", der implementerer reglerne i Danmark, blev vedtaget i december 2023 og trådte i kraft 31. december 2023. Der er i IAS 12 Indkomstskatter indført en undtagelse til den regnskabsmæssige behandling af udskudte skatter, som opstår som følge af Pillar II. Undtagelsen finder anvendelse, indtil den fjernes af IASB. Eftersom Industri D A/S' konsoliderede omsætning ikke overstiger 750 mio. EUR, finder Pil- lar II ikke anvendelse, og dermed heller ikke IAS 12-undtagelsen. Selvom IAS 34 ikke er blevet ændret som følge af ovenstående, vil vi forvente at virksomhe- der, der er omfattet af Pillar II, giver oplysninger baseret på kravene i IAS 12.88A-88D i delårsregnskabet, hvis oplysningerne er væsentlige. Hvis en koncern har en omsætning, der overstiger 750 mio. EUR, og Pillar II er vedtaget i nogle eller alle de jurisdiktioner den opererer i, vil den fx kunne medtage følgende oplysnin- ger for at opfylde oplysningskravene: Koncernen har anvendt den obligatoriske undtagelse til behandling af den regnskabs- mæssige effekt fra Pillar II-indkomstskattereformen. Koncernen har gennemgået sin sel- skabsstruktur, og da koncernens effektive skattesats væsentligt overstiger 15 % i alle ju- risdiktioner, hvori den opererer, er det fastslået, at den ikke er underlagt kravet om eks- traskat. Delårsrapporten indeholder derfor ikke oplysninger, som krævet i IAS 12.88A-D. For mere guidance til ændringerne til IAS 12 som følge af Pillar II, henviser vi til IFRS Deve- lopments 218 Amendments to IAS 12: International Tax Reform Pillar Two Model Rules, Applying IFRS - International Tax Reform - Pillar Two Disclosures og International Tax Re- form – Pillar Two disclosures in practice.
IFRS 3.28B
3.
IAS 16.51
4.
IAS 36.9
5.
IAS 34.16A(d)
6.
7.
60 | Illustrativ IFRS-delårsrapport 2025 | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online