Reserva para pérdidas en préstamos Véanse las Notas 3 (f), 4(a) y 9 a los estados financieros consolidados Asunto clave de la auditoría
Cómo el asunto clave fue atendido en la auditoría
La reserva para pérdidas en préstamos a costo amortizado es considerada uno de los asuntos más significativos ya que la aplicación de juicios y el uso de supuestos, por parte de la administración para la construcción del modelo de pérdida crediticia esperada (“PCE”). Los préstamos a costo amortizado representan el 72% del total de activos del Banco 30 de junio de 2024. La reserva para pérdidas en préstamos a costo amortizado comprende la PCE como resultado del mecanismo para determinar la probabilidad de incumplimiento del préstamo según la etapa de deterioro en la que se asigne. El modelo para estimar la PCE es determinado de acuerdo con la agrupación de los préstamos con características similares de riesgo de crédito, segregado en metodologías para microempresa, pequeña empresa, asalariados y otros. Estas metodologías están compuestas por estimaciones de la probabilidad de incumplimiento de pago, pérdida dado el incumplimiento, análisis prospectivo y la exposición ante el incumplimiento. La evaluación de si se ha presentado o no un incremento significativo en el riesgo de crédito de los préstamos conlleva la aplicación de juicios importantes en dichas metodologías. Esto constituye un reto desde la perspectiva de auditoría debido a la complejidad en la estimación de los componentes utilizados para realizar estos cálculos y la aplicación del juicio de la gerencia del Banco.
Nuestros auditoría, considerando el uso de especialistas, incluyeron: • Evaluación del control clave sobre los procedimientos de cálculos de morosidad, revisión de exactitud de información de clientes y del modelo y la metodología utilizada. • Se evaluaron las metodologías aplicadas por el Banco en el modelo de estimación de la PCE de conformidad con la NIIF 9 Instrumentos Financieros, por medio de la inspección de políticas, manuales y metodología documentada y aprobada por el gobierno corporativo del Banco. • Se efectuó una evaluación independiente de los insumos utilizados con base en la metodología y se realizó el recálculo según el modelo de estimación de la PCE. • Se evaluó la apropiado de los juicios aplicados por la administración sobre supuestos relativos a las condiciones actuales de la economía y las consideraciones sobre el análisis prospectivo que pueden cambiar el nivel de PCE, nuestra experiencia y conocimiento de la industria.
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