Forklaringsnoter
Indsigt i ÅRL
§ 78 og § 86
8.3
1.
Virksomheder i regnskabsklasse C (mellem) skal som udgangspunkt præsentere en pen- gestrømsopgørelse. Dog kan virksomheder i visse situationer undlade at præsentere en pengestrømsopgørelse. Som fortolkningsbidrag til lovens rammebestemmelser om pengestrømsopgørelser an- vendes IAS 7 Pengestrømsopgørelse , hvortil der også er henvist i lovbemærkningerne. Der er efter årsregnskabsloven valgfrihed om, hvorvidt pengestrømsopgørelsen skal tage udgangspunkt i årets resultat henholdsvis, nettoomsætning eller resultat før fi- nansielle poster. Der henvises til eksempelregnskabet for klasse C (stor) for penge- strømsopgørelse med udgangspunkt i nettoomsætning og klasse C koncern for penge- strømsopgørelse med udgangspunkt i resultat før finansielle poster. En virksomhed kan undlade at præsentere en pengestrømsopgørelse, hvis et af følgende kriterier er op- fyldt: ► Virksomheden er en modervirksomhed, der i sin årsrapport udarbejder et koncern- regnskab indeholdende en koncernpengestrømsopgørelse. ► Virksomheden er en dattervirksomhed, som kan undlade at udarbejde en penge- strømsopgørelse i sit eget selskabsregnskab, fordi en højereliggende modervirk- somhed udarbejder en koncernpengestrømsopgørelse, hvori dattervirksomhedens pengestrømme indgår. Det skal særskilt oplyses, hvis virksomheden har undladt at udarbejde pengestrømsop- gørelse i henhold til lovens § 86, stk. 4. Oplysning om undladelse anbefales indføjet i indledningen til beskrivelsen af anvendt regnskabspraksis. Det er i den forbindelse hen- sigtsmæssigt at oplyse, hvor regnskabsbrugerne kan finde den pågældende koncern- pengestrømsopgørelse.
§ 86, stk. 4
8.5
§ 86, stk. 2
8.4
2.
Pengestrømsopgørelsen skal præsentere regnskabsårets pengestrømme fordelt på drifts-, investerings- og finansieringsaktivitet.
§ 86, stk. 3
8.4
3.
Der er krav om et års sammenligningstal uden lempelsesmulighed.
IAS 7.22
8.6
4.
Væsentlige ind- og udbetalinger som følge af investerings- og finansieringsaktivitet skal præsenteres brutto, bortset fra: ► Ind- og udbetalinger på vegne af kunder, når pengestrømmene afspejler kunder- nes aktiviteter snarere end virksomhedens. ► Ind- og udbetalinger vedrørende poster, hvor omsætningshastigheden er høj, be- løb er store og løbetiden er kort (fx kassekredit). Investerings- og finansieringstransaktioner, der ikke kræver anvendelse af likvider, skal udeholdes fra pengestrømsopgørelsen (non-cash transactions). Leasingaftaler eller køb af fuldt finansierede aktiver kræver som udgangspunkt, at virk- somheden ikke direkte anvender årets tilgange på materielle anlægsaktiver fra anlægs- noten eller gældsforpligtelserne direkte fra balancen ved opgørelse af årets penge- strømme. Leasingaftaler, der indregnes i balancen, medfører, at virksomheden foretager en inve- stering og får et aktiv i balancen samt optager et lån (nutidsværdien af leasingydelsen). Dette medfører ingen pengestrøm og skal derfor ikke vises i pengestrømsopgørelsen. Først når leasingydelsen betales, vil leasingtransaktionen blive medtaget i penge- strømsopgørelsen under finansieringsaktivitet. De internationale regnskabsstandarder indeholder ikke bestemmelser for klassifikatio- nen af pengestrømme fra modtagne og betalte renter og udbytte. Virksomheden skal vælge en regnskabspraksis for klassifikation og indregning af betalte renter, herunder renter på leasinggæld, og udbytte under enten pengestrøm fra driftsaktivitet eller pen- gestrøm fra finansieringsaktivitet. Modtagne renter og udbytte skal indregnes under enten pengestrøm fra driftsaktivitet eller pengestrøm til investeringsaktivitet. Den valgte præsentationsmetode skal anvendes konsistent. Pengestrømme fra indkomstskat skal som hovedregel klassificeres som driftsaktivite- ter, medmindre betalingerne specifikt kan henføres til investerings- eller finansierings- aktiviteter.
IAS 7.43-44
IAS 7.31, 33
8.6
5.
IAS 7.35
8.6
6.
30 | Årsrapport 2025 for Industri C Mellem A/S | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online