Kapitel 7 Valutaomregning
Eksempel på fremmed valuta og udenlandsk virksomhed
En dansk virksomhed med hovedsæde i Danmark opererer i et økonomisk miljø, hvor EUR er den dominerende valuta, og EUR er virksomhedens funktionelle valuta. I denne situation er DKK en fremmed valuta for den danske virksomhed. Virksomheden har endvidere en dansk dattervirk- somhed, som har DKK som funktionel valuta. Denne danske dattervirksomhed er en udenlandsk virksomhed for den danske modervirksomhed.
7.3
Funktionel valuta
En transaktion i fremmed valuta skal på tidspunktet for første indregning registreres i den funkti- onelle valuta ved omregning af beløbet i fremmed valuta til den på transaktionstidspunktet gæl- dende valutakurs. Tidspunktet for første indregning er tidspunktet, hvor transaktionen første gang opfylder kriterierne for indregning under IFRS. Ved den regnskabsmæssige behandling i efterfølgende perioder skal virksomheden sondre mellem monetære poster og ikke-monetære poster i balancen. Monetære poster skal omregnes til den funktionelle valuta ved anvendelse af regnskabsårets slutkurs, mens ikke-monetære poster ikke skal omregnes, men fortsat måles til den historiske valutakurs.
IAS 21.21
Monetære poster
Ikke-monetære poster
Likvider og bankindeståender
Forudbetalinger
Tilgodehavender fra salg og leverandørforpligtelser Goodwill og immaterielle aktiver
Lån (udlån og indlån)
Materielle aktiver
Pensioner
Varebeholdninger
Hensatte forpligtelser, som skal indfris kontant
Hensatte forpligtelser, som skal indfris ved overdra- gelse af et ikke-monetært aktiv
Aktier
7.3.1 Deposita og andre overvejelser ved forudbetalinger En virksomhed kan modtage eller betale et depositum i fremmed valuta som forudbetaling for va- rer, hvor modposten betragtes som henholdsvis en ikke-monetær forpligtelse eller et ikke-mone- tært aktiv. Ifølge IFRIC 22 Transaktioner i fremmedvaluta og forudbetalinger skal virksomheden omregne forudbetalingen på indregningstidspunktet, hvilket normalt er tidspunkt for betalingsda- toen, i stedet for at omregne på datoen for levering af varerne. Hvis der er flere forudbetalinger, skal virksomheden bestemme omregningsdatoen for hver forudbetaling. IFRIC 22 finder anvendelse på transaktioner, hvor en virksomhed forud for levering af varer eller tjenesteydelser betaler eller modtager en forudbetaling i fremmed valuta, når modposten er en ikke-monetær post.
128 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online