Kapitel 7 Valutaomregning
Eksempel på gennemsnitskurs
En virksomhed med DKK som funktionel valuta sælger varer i USD. Dette salg udgjorde i alt 30 mio. USD for årets tre sidste måneder. Der har ikke været væsentlige udsving i USD-kursen i løbet af disse måneder, og virksomheden har beregnet følgende gennemsnitskurser for hver af de tre måneder samt gennemsnitskursen for hele kvartalet:
Måned
Kurser
Oktober
6,46270 6,91980 7,00896 6,76153
November
December
Kvartalet
Kan virksomheden anvende gennemsnitskursen for kvartalet, når salget fordeler sig som følger:
► Salget finder sted jævnt fordelt over hele kvartalet, og omsætningen udgør 10 mio. USD for hver måned. ► Salget består af en væsentlig transaktion på 27 mio. USD, som finder sted den 1. oktober, mens resten af salget finder sted jævnt fordelt over kvartalet med en omsætning på 1 mio. USD i hver måned. Spotkursen den 1. oktober er 5,86610. I første tilfælde forudsætter vi, at anvendelse af en gennemsnitskurs for hver af månederne giver tilnærmelsesvis samme resultat som anvendelse af valutakurserne for hver transaktions- dag. Vi sammenligner derfor indtægten omregnet til gennemsnitskurser for hver måned med indtægten omregnet til gennemsnitskursen for hele kvartalet og ser, at forskellen er ca. 0,5 %, hvilket må betragtes som en uvæsentlig forskel:
Varesalg (mio. USD)
Varesalg (mio. DKK)
Måned
Kurser
Difference
Oktober
6,46270 6,91980 7,00896
10 10 10 30
64,6 69,2 70,1
November
December
Total
203,9
Kvartalet
6,76153
30
202,8
Difference
1,1
0,5 %
I det andet tilfælde antager vi samme forudsætninger som i det første tilfælde, undtagen for transaktionen den 1. oktober. Anvendelse af gennemsnitskursen for hele kvartalet giver da et markant anderledes resultat, end hvis den væsentlige enkelttransaktion udskilles og omregnes til transaktionsdagens kurs. Forskellen er 13,4 %, hvilket må betragtes som så væsentlig, at det vil være i strid med IAS 21 at anvende en gennemsnitskurs for hele kvartalet i dette tilfælde:
Varesalg (mio. USD)
Varesalg (mio. DKK)
Måned
Kurser
Difference
1. oktober
5,86610 6,46270 6,91980 7,00896
27
158,4
Oktober
1 1 1
6,5 6,9 7,0
November
December
Total
30 30
178,8 202,8
Kvartalet
6,76153
Difference
24,0
13,4 %
EY | IFRS og danske årsrapporter | 135
Made with FlippingBook - Share PDF online