Kapitel 11 – Generelt om balancen
Det forhold, at virksomheden ikke opfylder covenanten på balancedagen, medfører dog krav om oplysning af forholdet og den regnskabsmæssige værdi af forpligtelsen, jf. nedenfor.
De nye regler kan i nogle tilfælde medføre, at en virksomhed klassificerer en forpligtelse som lang- fristet gæld, selvom virksomhedens ret til at udskyde indfrielse af forpligtelsen er betinget af, at virksomheden overholder lånebetingelser inden for 12 måneder efter balancedagen.
Derfor kræver de nye regler, at virksomheden gør de primære regnskabsbrugere opmærksom herpå, hvor virksomheden i de tilfælde skal oplyse følgende:
► Information om de specifikke krav i lånebetingelserne, fx hvornår virksomheden skal opfylde dem, og den regnskabsmæssige værdi af forpligtelsen ► Forhold der kan indikere, at virksomheden kan have udfordringer med at opfylde lånebetingel- serne.
Det sidste punkt kan fx være tilfældet, når virksomheden op til balancedagen eller på balancedagen ikke opfylder en lånebetingelse, jf. ovenfor.
Ændringerne får effekt for regnskabsår, der starter 1. januar 2024 eller senere og implementeres med tilbagevirkende kraft, og førtidsimplementering vil være tilladt, når ændringen er godkendt til brug i EU.
Effektive 1. januar 2024
Ændringerne kan potentielt få stor betydning for virksomheder, der har gældsforpligtelser med covenants, og vil i mange tilfælde medføre en væsentligt større oplysningsforpligtelser over for regnskabsbrugerne.
11.4 Andre forhold
11.4.1 Supply Chain Financing-arrangementer
Supply Chain Financing (SCF) er en særlig finansieringsform, der tager afsæt i virksomhedens vær- dikæde. Et typisk SCF-arrangement er et arrangement mellem en køber (initiativtager), et penge- institut og en leverandør, hvor pengeinstituttet på vegne af køber afregner købsfakturaen for va- rer eller tjenesteydelser til leverandøren, og køber afregner beløbet over for pengeinstituttet på tidspunktet, hvor leverandørfakturaen forfalder til betaling. I et typisk SCF-arrangement tilbyder pengeinstitutter ofte at afregne købsfakturaen før fakturaens forfaldstidspunkt.
Hvad er Supply Chain Financing?
1. Leverandør sælger varer og sender faktura
Køber
Leverandør
1
2. Køber indgår omvendt factoringaftale med bank
3. Banken betaler fakturabeløbet til leverandøren
4. Køber betaler efterfølgende bank
2
3
4
Bank
172 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online