Kapitel 20 Nedskrivning af langfristede aktiver og goodwill
20.4 Tidspunkt for gennemførsel af nedskrivningstest
IAS 36 skelner imellem det at vurdere, om der foreligger indikationer på værdiforringelse og det at teste for værdiforringelse (gennemførsel af en nedskrivningstest).
For alle aktiver skal det ved udløbet af hver rapporteringsperiode, fx hvert kvartal, vurderes, om der foreligger indikationer på værdiforringelse. Indikationer på værdiforringelse kan knytte sig enten til det specifikke aktiv/den specifikke CGU eller til markedet, der drives virksomhed på. Ta- bellen herunder viser nogle eksterne og interne indikationer, som altid skal tages i betragtning.
IAS 36.12-13
Eksterne indikatorer
Interne indikatorer
Aktivets markedsværdifald er faldet væsentligt mere end det fald, som må forventes med tiden el- ler som følge af normal anvendelse.
Der foreligger dokumentation for ukurans eller fy- sisk skade på et aktiv.
Væsentlig negativ udvikling i teknologiske, mar- kedsmæssige, økonomiske eller juridiske rammer for virksomhedens aktiviteter.
Væsentlige ændringer i perioden, som har negative konsekvenser for brugen eller den forventede brug af aktivet, fx: ► Aktivet bliver taget ud af brug
Planer for ophør eller omstrukturering af den aktivitet, aktivet tilhører
►
Planer om afhændelse af aktivet før det hidti- dige forventede tidspunkt
►
Revurdering af et aktivs brugstid som definer- bar i stedet for udefinerbar.
►
Markedsrenter eller andre markedsbaserede af- kastmål er steget i regnskabsåret, og det er sand- synligt, at disse stigninger vil påvirke diskonte- ringssatsen.
Den interne rapportering indikerer, at aktivets yde- evne er eller vil blive lavere end forventet.
Markedsværdien af egenkapitalen er lavere end den regnskabsmæssige værdi af virksomhedens egenkapital.
For investeringer i dattervirksomheder, joint ventures og associerede virksomheder kan modtaget udbytte også være en indikation på værdiforringelse. Virksomheden er selv ansvarlige for at iden- tificere og vurdere andre relevante indikationer på værdiforringelse. Det kan også være nyttigt for en virksomhed at specificere, hvad der betragtes som en negativ udvikling i teknologiske, markeds- mæssige, økonomiske eller juridiske rammer for virksomhedens aktiviteter.
Eksempel på indikationer på værdiforringelse
En koncern inden for medie- og underholdningsbranchen ønsker i sin regnskabsmanual at speci- ficere, hvad der kan udgøre en væsentlig negativ udvikling i teknologiske, markedsmæssige, økonomiske eller juridiske rammer, og den er kommet frem til, at følgende indikationer kan være relevante:
Vedvarende prispres
►
► Stigende opstartsomkostninger for nye projekter
Faldende salg af CD og DVD
►
280 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online