Kapitel 22 Indkomstskatter
22.3 Indregning af indkomstskatter
Årets skat indeholder skatteeffekten af årets resultatførte indtægter og omkostninger, uanset i hvilke regnskabsår indtægterne og omkostningerne indgår i den skattepligtige indkomst. Herved opnås, at der som udgangspunkt vil være sammenhæng mellem årets regnskabsmæssige resultat før skat, den for regnskabsåret gældende skatteprocent og skat af årets resultat. Årets indkomst- skat indregnes som hovedregel i resultatopgørelsen i en enkelt linje. I visse situationer vedrører indkomstskatter transaktioner, som er indregnet i anden totalindkomst eller egenkapitalen og be- handlingen er derfor anderledes, hvilket forklares nærmere nedenfor.
Indkomstskat i resultat- opgørelsen
Den del af årets indkomstskat, som indregnes i resultatopgørelsen, omfatter:
skat af årets skattepligtige indkomst
►
► skat af eventuel regulering af tidligere års skattepligtige indkomst
► forskydning i udskudt skat fra regnskabsårets begyndelse til regnskabsårets udløb
korrektioner til tidligere års udskudte skat
►
► skat som følge af ændret skattelovgivning, herunder ændring af skattesats
► værdireguleringer af udskudte skatteaktiver
► skat som følge af ledelsens ændrede planer eller hensigter med et aktiv eller en forpligtelse.
Den del af årets indkomstskat, der vedrører transaktioner, der er indregnet i anden totalindkomst (eller egenkapitalen), skal ligeledes indregnes i anden totalindkomst (eller egenkapitalen) som skat af årets egenkapitaltransaktioner. Virksomheder kan vælge at præsentere hver post i anden totalindkomst efter skat eller præsentere posterne brutto og skatteeffekten samlet.
Indkomstskat i anden totalindkomst
Eksempler på transaktioner, der skal indregnes i anden totalindkomst, er:
► Aktuarmæssige gevinster og tab på ydelsesbaserede pensionsordninger
► Egenkapitalinstrumenter, der måles til dagsværdi gennem anden totalindkomst
► Valutakursreguleringer ved omregning af udenlandske enheder
22.4 Forskel mellem aktuel skat og udskudt skat Aktuel skat er en skyldig eller tilgodehavende skat, som er baseret på et skattemæssigt over- eller underskud for en periode, og skyldige/tilgodehavende aktuelle skatter indregnes som en forplig- telse/aktiv for alle tidligere perioder.
IAS 12.5, 12 Aktuelle skatter
Udskudt skat er indkomstskatter skyldige eller tilgodehavende for fremtidige perioder som et re- sultat af en tidligere transaktion eller begivenhed, hvor udskudte skatteforpligtelser relaterer sig til midlertidige forskelle, mens udskudte skatteaktiver relaterer sig til:
IAS 12.5 Udskudte skatter
Fradragsberettigede midlertidige forskelle
►
Uudnyttede skattemæssige underskud
►
Uudnyttede skattekreditter (tax credits)
►
EY | IFRS og danske årsrapporter | 315
Made with FlippingBook - Share PDF online