Kapitel 22 Indkomstskatter
telser i det over liggende årsregnskab (koncernregnskab eller efter indre værdis metode), og ikke det separate årsregnskab for den underliggende virksomhed. "Indre midlertidige forskelle" opstår normalt i jurisdiktionen for den underliggende virksomhed og påvirker opgørelsen af den skattepligtige indkomst for den underliggende virksomhed.
Industri D A/S
Ydre midlertidig forskel Modervirksomhedens
basis i udenlandsk dattervirksomhed
Indre midlertidig Dattervirksomhedens basis i egne nettoaktiver
Udenlandsk dattervirksomhed
"Ydre midlertidige forskelle" kan opstå i forbindelse med ikke-udloddet overskud i de underlig- gende virksomheder, ændringer i valutakurser, når en modervirksomheds præsentationsvaluta er forskellig fra dattervirksomhedens funktionelle valuta, eller ved en nedskrivning af den regnskabs- mæssige værdi af investeringen til genindvindingsværdi. Ligesom for andre midlertidige forskelle kan den midlertidige forskel i koncernregnskabet afvige fra den midlertidige forskel, der indregnes for investeringen i modervirksomhedens årsregnskab. Udligningen af "indre midlertidige forskelle" er uundgåelig, da det sker i forbindelse med anven- delsen af aktiver eller ved afregning af forpligtelser i den underliggende virksomheds normale for- retningscyklus. Hovedreglen er, at udskudte skatteaktiver og skatteforpligtelser, der opstår i forbindelse med ydre midlertidige forskelle, skal indregnes under hensyntagen til de almindelige begrænsninger, der gælder for indregning af udskudte skatteaktiver. For udskudte skatteforpligtelser gælder dog en undtagelse, hvis modervirksomheden, investoren, joint venture-deltageren eller joint arrange- ment-deltageren er i stand til at styre tidspunktet for udligningen af den midlertidige forskel, og det er sandsynligt, at den midlertidige forskel ikke vil blive udlignet inden for en overskuelig frem- tid. Udskudte skatteaktiver skal kun indregnes, hvis det er sandsynligt, at den midlertidige forskel vil blive udlignet inden for en overskuelig fremtid, og at der vil være skattepligtig indkomst til rådighed, hvori den midlertidige forskel kan udnyttes. Standarden definerer ikke, hvad der menes med overskuelig fremtid. Mens standarden forudsætter, at virksomheden har fuld kontrol over udligningen af midlertidige forskelle, hvis investeringen er knyttet til en dattervirksomhed, kræves det i forbindelse med inve- stering i en associeret virksomhed, at der eksisterer en aftale, hvori det bestemmes, at den asso- cierede virksomheds overskud ikke skal udloddes inden for en overskuelig fremtid. I alle sådanne situationer skal der dog foretages en konkret vurdering af sandsynligheden for, at der vil blive udloddet overskud inden for en overskuelig fremtid. Hvis der ikke er skattepligtig indkomst ved salg af eller udlodning af overskud fra investeringer, er det ikke aktuelt at indregne udskudte skat- teaktiver eller forpligtelser vedrørende "ydre midlertidige forskelle".
IAS 12.39, 44
Vi henviser til oplysningskravene vedrørende sådanne midlertidige forskelle, som for mange virk- somheder er vanskelige at overholde, da det kan være svært at fastslå og lave en oversigt over disse midlertidige forskelle.
IAS 12.81(f) Oplysnings- krav
22.6.6 Måling af aktuel og udskudt skat
Aktuelle skatteforpligtelser for indeværende og tidligere regnskabsår skal måles til det beløb, der forventes betalt til (modtaget fra) skattemyndighederne, ved anvendelse af de skattesatser (og skattelove), som er vedtaget eller i al væsentlighed vedtaget ved regnskabsårets afslutning.
IAS 12.46
324 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online