Kapitel 22 Indkomstskatter
Det følger af Basis for Conclusions til IFRIC 23, at forudbetaling til skattemyndighederne i forbin- delse med tvister regnskabsmæssigt behandles i henhold til IAS 12 og ikke betragtes som eventu- alaktiver i henhold til IAS 37. Dermed er betalingen sikker, mens den skattemæssige eventualfor- pligtelse regnskabsmæssigt skal behandles i overensstemmelse med ovenstående retningslinjer i IFRIC 23. Konsekvensen er, at en forudbetaling af et skattemæssigt krav ikke skal vurderes som et eventualaktiv med de strenge krav til indregning, som følger af IAS 37. 22.9 Særligt om Pillar 2 Der er introduceret en ny global skattereform, som medfører bl.a. en global minimumsskat på 15 %, ligesom der implementeres en kompleks omfordelingsmodel mellem de lande, der opnår ret til at beskatte virksomhedsoverskud. Bl.a. på baggrund af kompleksiteten i omfordelingsmodellen, har IASB offentliggjort et udkast til ændringer til IAS 12, som indeholder: ► En midlertidig obligatorisk undtagelse fra at indregne udskudt skat af midlertidige forskelle opstået som følge at den nye skattelov. Undtagelsen er gældende, indtil IASB beslutter sig for, om udtagelsen skal gøres permanent, tilpasses eller helt fjernes igen
► Nye oplysningskrav for de virksomheder, der bliver omfattet af den nye skattelov.
- Oplysningskrav for perioder hvor Pillar 2-lovgivningen reelt er vedtaget ("enacted" eller "substantially enacted") men endnu ikke er trådt i kraft, skal virksomheden give følgende oplysninger (uden sammenligningsinformation): a) Information om at Pillar 2-lovgivning er vedtaget i de jurisdiktioner, hvor virksomheden har sine aktiviteter b) Oplyse de jurisdiktioner hvor virksomheden gennemsnitlige effektive skatteprocent er un- der 15 % c) Den samlede skattemæssige omkostning og det samlede regnskabsmæssige overskud for disse jurisdiktioner, og den gennemsnitlige effektive skatteprocent, og d) Om det er virksomhedens vurdering, at virksomhedens forberedelse til Pillar 2-lovgivnin- gen indikerer, at der er jurisdiktioner: identificere i (b) og (c) ovenfor som medfører, at virksomheden ikke vil være ek- sponeret over for betaling af Pillar 2-indkomstskatter, eller Ikke har identificeret i (b) og (c) ovenfor som kan være eksponeret over for beta- ling af Pillar 2-indkomstskatter. Oplysningskrav for perioder efter Pillar 2-lovgivningen er trådt i kraft omfatter sepa- rate oplysninger om indkomstskatter relateret til Pillar 2-lovgivningen fra andre ind- komstskatter. Da den nye skattelov er ved at blive vedtaget og implementeret i mere end 135 lande, er der behov for, at ændringerne til IAS 12 vedtages og implementeres så hurtigt som muligt. IASB har derfor vedtaget en kort høringsperiode (10. marts 2023) med henblik på offentliggørelse af de endelige ændringer til IAS 12 i løbet af 2. kvartal 2023. Herefter skal EU-kommissionen godkende ændrin- gen, førend ændringen kan anvendes i Europa.
22.10 Præsentation og oplysninger
Aktuelle og udskudte skatteaktiver og skatteforpligtelser skal præsenteres særskilt fra andre akti- ver og forpligtelser. Udskudt skat skal klassificeres som langfristede poster.
IAS 12 tillader modregning af aktuelle og udskudte skatteaktiver og skatteforpligtelser, hvis virk- somheden har en juridisk ret til at modregne de indregnede beløb og har til hensigt enten at net- toafregne eller realisere aktivet og indfri forpligtelsen samtidigt. Derimod må udskudte skatte-
IAS 12.71-76 Modregning
330 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online