Kapitel 22 Indkomstskatter
aktiver og skatteforpligtelser, som stammer fra forskellige skattejurisdiktioner eller fra virksom- heder, som ikke indgår i samme sambeskatningskreds, ikke modregnes.
En virksomhed skal enten i resultatopgørelsen og opgørelsen af anden totalindkomst eller i noterne oplyse de skattebeløb, der vedrører hver enkelt af posterne indregnet i anden totalindkomst, her- under poster, der er overført til resultatopgørelsen.
En virksomhed kan præsentere posterne indregnet i anden totalindkomst enten:
► med fradrag af de dermed forbundne skattemæssige virkninger eller
► før tilknyttede skattemæssige virkninger med et samlet beløb for summen af skat vedrørende disse poster.
Hvis virksomheden vælger alternativ b), skal den fordele skatten mellem de poster, der efterføl- gende kan blive overført til resultatopgørelsen, og de, der ikke efterfølgende kan blive overført til resultatopgørelsen.
IAS 12 indeholder en lang række notekrav vedrørende virksomhedens indkomstskatter, herunder aktuel skat og udskudt skat, som skal sikre, at de primære regnskabsbrugere får tilstrækkelig ind- sigt i virksomhedens skattemæssige situation. Nogle af oplysningskravene er følgende (ikke ud- tømmende): ► Virksomheden skal oplyse effekten af indkomstskat indregnet i resultatopgørelsen, herunder hvordan indkomstskatten i resultatopgørelsen sammensættes i fx aktuel skat, udskudt skat og regulering vedrørende tidligere år m.fl. ► Virksomheden skal oplyse virksomhedens effektive skatteprocent, der består af en forklaring mellem posten resultat før skat multipliceret med den aktuelle skattesats og sammenhængen til den i resultatopgørelsen indregnede indkomstskat. ► Der krav om oplysning om indkomstskatter vedrørende poster i egenkapitalen og i anden to- talindkomst, hvilket kan gøres enten i opgørelsen af anden totalindkomst eller i noterne til opgørelsen. ► Virksomheden skal forklare udviklingen i den indregnede udskudte skat, herunder hvilke poster i balancen, som den udskudte skat knytter sig til. Både de danske regnskabskontrolmyndigheder og ESMA har gentagende gange påpeget svagheder i virksomhedernes noteoplysninger. Dette gælder bl.a. tilfælde, hvor der indregnes et udskudt skatteaktiv, hvor udnyttelsen er afhængig af fremtidig skattepligtig indkomst, og virksomheden samtidig i nær fortid har haft skattemæssige underskud.
IAS 12.79-88 Notekrav
IAS 12.82 Fokus på oplysning om udskudt skatte aktiver
ESMA har ligeledes påpeget vigtigheden af gode noteoplysninger om usikre skattepositioner (IAS 1.117/122).
EY | IFRS og danske årsrapporter | 331
Made with FlippingBook - Share PDF online