Kapitel 3 Pengestrømsopgørelse
Eksempel på afstemning af likvide beholdninger
En virksomhed kan afstemme likvider beholdninger til balancen på følgende måde:
Afstemning af likvide beholdninger til balance DKK Likvide beholdninger pr. 31. december Likvide beholdninger
20#2
20#1
119.336
112.154
Likvide beholdning klassificeret som aktiver bestemt for salg
9.537
0
128.873
112.154
Kassekredit, der indgår i løbende likviditetsstyring
-501
-2.083
Årets resultat
128.372
110.071
3.2 Måling og præsentation Pengestrømsopgørelsen skal præsentere regnskabsårets pengestrømme klassificeret i drifts-, in- vesterings- og finansieringsaktivitet. Formålet med opdelingen er at give oplysninger, som gør det muligt for regnskabsbrugerne at vurdere aktivitetens indvirkning på virksomhedens finansielle stil- ling og størrelsen af virksomhedens likvider. Opdelingen kan også benyttes til at vurdere sammen- hængen mellem aktiviteterne. Standarden kræver ingen bestemt rækkefølge i opgørelsen, men normalt starter man med driftsaktivitet og slutter med finansieringsaktivitet. 3.2.1 Driftsaktivitet Pengestrømme fra driftsaktivitet er en vigtig indikator for, hvorvidt virksomhedens drift har frem- bragt tilstrækkelige pengestrømme til at tilbagebetale lån, vedligeholde virksomhedens drift, ud- betale udbytte og foretage nye investeringer uden at skulle fremskaffe fremmedkapital. Pengestrømme fra driftsaktiviteter omfatter normalt en virksomheds primære omsætningsska- bende aktiviteter samt andre aktiviteter, som ikke er knyttet til investerings- og finansieringsakti- viteter.
Pengestrømme fra driftsaktivitet kan eksempelvis omfatte:
IAS 7.14
► Indbetalinger fra salg af varer og tjenesteydelser
► Indbetalinger fra royalties, honorarer, provisioner og anden omsætning
► Udbetalinger til leverandører af varer og tjenesteydelser
Udbetalinger til og vedrørende ansatte
►
► Forsikringsselskabers ind- og udbetalinger vedrørende præmier, skadesanmeldelser, annuite- ter og andre forsikringsydelser ► Udbetalinger eller tilbagebetalinger af indkomstskatter, medmindre disse kan henføres direkte til finansierings- eller investeringsaktivitet
► Ind- og udbetalinger vedrørende kontrakter indgået med handel for øje.
Indtægter fra salg af materielle aktiver er et eksempel på en post, som indgår i fastsættelsen af resultatet, men som normalt ikke klassificeres som en driftsaktivitet. Denne type aktivitet klassi- ficeres normalt som investeringsaktivitet. Hvis pengestrømmene derimod stammer fra salg af ma- terielle aktiver, som har været udlejet, og virksomhedens ordinære drift omfatter rutinemæssigt salg af sådanne aktiver, skal pengestrømmene klassificeres som driftsaktivitet.
Substans af transaktionen
EY | IFRS og danske årsrapporter | 41
Made with FlippingBook - Share PDF online