Kapitel 3 Pengestrømsopgørelse
Et andet eksempel kan være en virksomhed, som har værdipapirer og lån, som er indgået med handel for øje, og som dermed kan sidestilles med beholdninger anskaffet med henblik på videre- salg. Sådanne køb og salg klassificeres som driftsaktivitet. Pengestrømme fra driftsaktivitet skal præsenteres enten ved brug af den direkte eller den indirekte metode. Pengestrømme fra investerings- og finansieringsaktivitet påvirkes ikke af den metode, der vælges. Præsentation efter den direkte metode indebærer, at de indgående og udgående pengestrømme præsenteres som bruttobeløb. Standarden tilskynder virksomhederne til at præsentere penge- strømme fra driftsaktivitet ved brug af den direkte metode. Årsagen er, at denne metode giver oplysninger, der kan være nyttige ved vurderingen af fremtidige pengestrømme, og som ikke frem- kommer ved brug af den indirekte metode.
Den direkte metode
Oplysninger om bruttopengestrømme kan i henhold til standarden indhentes på to forskellige må- der:
Fra virksomhedens registreringer
►
► Ved regulering af omsætning, vareforbrug og andre poster i totalindkomstopgørelsen for regn- skabsårets ændringer i varebeholdninger, tilgodehavender og forpligtelser vedrørende drif- ten, andre ikke-kontante poster og andre poster, hvis ind- og udbetalinger indgår under inve- sterings- eller finansieringspengestrømme. I praksis er der kun få selskaber i Danmark, som anvender den direkte metode. Den anvendes mest af finansielle virksomheder, da den finansielle sektor er præget af mange store ind- og udbeta- lingstransaktioner, som ikke har nogen resultateffekt.
Eksempel på opgørelse af driftsaktivitet efter den direkte metode
En pengestrømsopgørelse ud af den direkte metode kan se således ud:
Indbetalinger fra kunder
-
Udbetalinger til leverandører og an- satte
+
Modtagne renter
- -
Rentebetalinger
Skattebetalinger
=
Nettopengestrøm fra driftsaktivitet
Modtagne renter og rentebetalinger kan alternativt klassificeres som investerings- eller finan- sieringsaktivitet.
De forskellige elementer i opgørelsen kan ofte beregnes som illustreret nedenfor. I illustrationen ses der bort fra moms, og eksemplet er en forenkling, der ikke vil passe i alle situationer, fx vil ∆ anden kortfristet gæld kunne indeholde poster, som ikke er relateret til udbetaling til leverandører for tjenesteydelser.
Beregning af elementer i den direkte metode
42 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online