Kapitel 3 Pengestrømsopgørelse
Element
Beregning
Salgsindtægter – ∆ tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser Vareforbrug – ∆ varebeholdninger – ∆ leverandør- forpligtelser Andre driftsomkostninger + ∆ forudbetalinger – ∆ anden kortfristet gæld
Indbetalinger fra kunder
Udbetalinger til leverandører for indkøb Udbetalinger til leverandør for tjenester Udbetalinger til ansatte Udbetalinger af offent- lige afgifter
Udbetalinger til leverandører og ansatte
Lønomkostninger – ∆ gæld til ansatte
Omkostningsførte offentlige afgifter – ∆ skyldige of- fentlige afgifter Renteindtægter – ∆ periodiserede renteindtægter Renteomkostninger – ∆ periodiserede renteomkost- ninger Afsat skyldig skat i balancen. Afvigelser mellem af- sat skat og den endelige lignede skat vil medføre en justering af beløbet
Modtagne renter
Rentebetalinger
Skattebetalinger
Eksempel på illustrativ balance og totalindkomstopgørelse
Flere af eksemplerne i dette kapitel tager udgangspunkt i følgende illustrative eksempel for at vise, hvordan en pengestrømsopgørelse kan udarbejdes. Der er i eksemplet anvendt en skatte- procent på 25 %.
En virksomhed har følgende balance for år 1 og år 2:
Balance DKK
År 2
År 1
Likvide beholdninger
168.500 80.000 70.000
60.000 75.000 65.000
Tilgodehavender
Varebeholdninger
Andre tilgodehavender
10.000
8.000 1.000
Forudbetalte omkostninger
500
Materielle aktiver
165.000 14.000 15.000 523.000
150.000
Aktiver bestemt for salg
10.000
Immaterielle aktiver
0
Aktiver i alt
369.000
Balance DKK
År 2
År 1
Egenkapital
315.000
217.000
Skyldige personaleomkostninger
5.000
4.000
Leverandørgæld
50.000
45.000
Hensatte forpligtelser
500
0
Andre kortfristede forpligtelser
1.500
3.000
Betalbar skat
61.000 10.000 80.000 208.000 523.000
25.000
Udskudt skat
5.000
Langfristede forpligtelser
70.000
Forpligtelser i alt
152.000 369.000
Passiver i alt
EY | IFRS og danske årsrapporter | 43
Made with FlippingBook - Share PDF online