Kapitel 3 Pengestrømsopgørelse
Resultat og balance i år 0, 1 og 2:
Resultat og balance
År 2
År 1
År 0
Afskrivninger
-50.000 -21.500 -71.500
-50.000 -25.000 -75.000
0 0 0
Renteomkostninger
Resultat før skat
Materielle aktiver
150.000 130.000 280.000 176.500 106.500 280.000
200.000 190.000 390.000 215.000 175.000 390.000
0
Bank indbetalinger
250.000 250.000
Aktiver i alt
Forpligtelser
0
Egenkapital
250.000 250.000
Passiver i alt
Således fremkommer pengestrømsopgørelsen for år 1 og år 2:
År 2
År 1
Pengestrømme fra driftsaktiviteter Resultat før skat
-71.500 50.000 21.500
-75.000 50.000 25.000
Afskrivning af materielle aktiver
Betalte renter
Ændring i andre periodeafgrænsningsposter
0 0
0 0
Nettopengestrømme fra driftsaktivitet
Pengestrømme fra investeringsaktiviteter Køb af langfristede aktiver Nettopengestrømme fra investeringsaktiviteter
0 0
0 0
Pengestrømme fra finansieringsaktiviteter Optagelse af kortfristet gæld
0
0
Betalte renter
-21.500 -38.500 -60.000 -60.000
-25.000 -35.000 -60.000 -60.000
Afdrag på kortfristet gæld
Nettopengestrømme fra finansieringsaktiviteter
Nettopengestrømme
Likvide beholdninger og likvide værdipapirer, primo Likvide beholdninger og likvide værdipapirer, ultimo
190.000 130.000
250.000 190.000
3.3.8 Erhvervelse af aktiver med udskudt betaling Erhvervelse af aktiver med udskudt betaling kan være et kompliceret område, da det ikke er klart, hvorvidt pengestrømmene skal klassificeres som investerings- eller finansieringsaktivitet. Ifølge standarden skal pengestrømme medføre indregning af et aktiv i balancen for at opfylde kri- terierne for klassifikation som investeringsaktivitet. I tilfælde af en udskudt betaling er aktivet allerede indregnet, og betalingen behandles regnskabsmæssigt som en reduktion af gælden. Under US GAAP anfører ASC Topic 230 – Statement of Cash Flows, at forudbetalinger, tilbagebe- talinger og andre beløb, som betales tæt på eller på tidspunktet for anskaffelsen af aktivet, skal anses for at være pengestrømme fra investeringsaktivitet. Endvidere er tilbagebetaling af gæld, som virksomheden har til sælger, og som er direkte relateret til anskaffelsen, at betragte som en finansieringsaktivitet. Den samme regnskabsmæssige behandling synes at ligge implicit i reglerne i IAS 7.
52 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online