Kapitel 39 Finansielle instrumenter – indregning og måling
Figuren nedenfor illustrerer principperne under IFRS 9 for klassifikation og måling af finansielle aktiver. De forskellige trin i figuren beskrives nærmere i efterfølgende afsnit. I figuren og i den videre diskussion er der set bort fra den teoretiske mulighed for, at derivater og egenkapitalin- strumenter kan have kontraktlige pengestrømme, som alene består af betaling af renter og afdrag på hovedstol.
Klassifikation af finansielle aktiver
Gældsinstrumenter (inkl. hybridinstrumenter)
Derivater
Egenkapitalinstrumenter
Udgør pengestrømme kun betaling af renter og hovedstol (SSPI)?
Besiddes med henblik på salg?
Ja
Nej
Ja
Nej
Vurdering af forretningsmodel (aggregeret niveau)
3
1
2
Betinget dagsværdioption valgt?
FVOCI* valgt?
Nej
Ja
Nej
Nej
Ja
Amortiseret kostpris
FVOCI* (med reklassifikation)
FVOCI* (uden reklassifikation)
FVTPL**
Klassifikation og måling af finansielle aktiver
1 Besiddes med henblik på at modtage kontraktlige pengestrømme
2 Forretningsmodel, hvis formål både er modtagelse af pengestrømme og salg af finansielle aktiver
3
Hverken (1) eller (2)
* FVOCI er udtryk for dagværdi med værdiregulering over anden totalindkomst
** FVTPL er udtryk for dagsværdi med værdiregulering over resultatopgørelsen.
552 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online