Kapitel 39 Finansielle instrumenter – indregning og måling
Nedenstående beregninger viser, at nutidsværdien af de ændrede pengestrømme, diskonteret med den oprindelige effektive rente, plus afholdte gebyrer afviger fra den oprindelige regn- skabsmæssige værdi med ca. 2,6 %. Virksomheden konkluderer på den baggrund, at den genfor- handlede gæld skal behandles som en videreførelse (en modifikation) af den oprindelige gæld. Den nye regnskabsmæssige værdi bliver ca. 380 mio. DKK, som vil være udgangspunktet for den efterfølgende måling til amortiseret kostpris. Differencen i forhold til den oprindelige regnskabs- mæssige værdi på ca. 390 mio. DKK skal indregnes i resultatopgørelsen som en gevinst forbun- det med ændringen i den periode, hvori den opstår. Eftersom gebyret på 2 mio. DKK skal lægges til den nutidsværdi, som fremkommer ved diskontering med den oprindelige effektive rente, skal den effektive rente genberegnes.
Termin
t.DKK
År 3
År 4
År 5
År 6
År 7
Genforhandlede vilkår Afdrag
-400.000
Nominel rente
-40.000 -40.000
-40.000
-40.000
Pengestrømme
0
0
-40.000 -440.000
Nutidsværdi med oprindelig effektiv rente
378.349
Gebyr (betalt til modparten)
2.000
Nutidsværdi i alt (inkl. Gebyr)
380.349
10 % test Regnskabsmæssig værdi på omlæg- ningstidspunktet Procentvis ændring (380.349/ 390.406) Modificeringsgevinst/resultatpåvirkning (378.349-390.406)
390.406
-2,58 %
-12.057
Ny amortiseret kostpris Nutidsværdi af pengestrømme
378.349
Låneomkostning
-2.000
Ny amortiseret kostpris
376.349
Ny amortiseret kost primo
376.349
402.813
431.139
421.456
411.092
Effektiv rente
26.465
28.325
30.317
29.636
28.908
Pengestrømme
0
0
-40.000
-40.000 -440.000
Amortiseret kost, ultimo
402.813
431.139
421.456
411.092
0
Forventet amortisering
26.465
28.325
-9.683
-10.364
-11.092
Beregning af ny effektiv rente:
DKK
År 2
År 3
År 4
År 5
År 6
År 7
Ny pengestrøm
376.349
0
0
-40.000
-40.000 -400.000
Ny effektiv rente
7,03 %
572 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online