Kapitel 39 Finansielle instrumenter – indregning og måling
De fælles risikokarakteristika vurderes i dette tilfælde at være antal dage efter forfald. I praksis kan der foreligge andre oplysninger som fx kundespecifikke oplysninger, der også skal tages hensyn til ved vurdering af tabet. Tilgodehavenderne indeholder ikke nogen væsentlige finansieringselementer i henhold til IFRS 15. Nedskrivning til tab på sådanne tilgodehavender skal altid måles til et beløb, der svarer til de forventede kredittab i hele tilgodehavendernes løbetid ("lifetime expected creditloss"). Til beregning af de forventede kredittab på porteføljen anvender virksomheden en nedskriv- ningsmatrix. Nedskrivningsmatrixen er baseret på historiske misligholdelsesrater i tilgodeha- vendernes forventede løbetid og er justeret for fremadrettede skøn. På hver balancedag opda- teres de historiske misligholdelsesrater, og ændringer i de fremadrettede skøn analyseres. Ned- skrivningen beregnes så ud fra det udestående bruttobeløb fordelt på dage efter forfald ganget med tabsrater, som er opdateret, så de afspejler det bedste skøn på balancedagen ud fra øko- nomiske forhold på det tidspunkt og forventninger til fremtiden.
Forventet kredittab i løbetiden (A^B)
Estimeret tabsprocent (A)
Brutto balanceført beløb (B) 15.000.000 7.500.000 4.000.000 2.500.000 1.000.000 30.000.000
Dage over forfald
Ikke forfalden
0,3 % 1,6 % 3,6 % 6,6 %
45.000
1-30 dage
120.000 144.000 165.000 106.000 580.000
31-60 dage 61-90 dage Over 90 dage
10,6 %
I alt
39.6 Ophør af indregning
Ophør af indregning er defineret som fjernelse af et tidligere indregnet finansielt aktiv eller en finansiel forpligtelse fra virksomhedens balance (IFRS 9, appendiks A). IFRS 9 sondrer mellem op- hør af indregning af henholdsvis finansielle aktiver og finansielle forpligtelser.
Definition af ophør med indregning
39.6.1 Ophør af indregning af finansielle aktiver
Ved ophør af indregning af finansielle aktiver skal virksomheden først afgøre, hvorvidt det er et finansielt aktiv i sin helhed eller en del af et finansielt aktiv, der skal vurderes med henblik på ophør af indregning. Hvis kun en del af et finansielt aktiv (eller gruppe af finansielle aktiver) skal vurderes med henblik på ophør af indregning, skal denne del opfylde en af følgende tre betingelser: 1. Delen omfatter kun pengestrømme fra et finansielt aktiv (eller gruppe af aktiver), som specifikt kan identificeres, fx hvis virksomheden indgår en aftale, hvor retten til renter fra aktivet over- drages til en tredjepart, men ikke retten til pengestrømme relateret til hovedstolen. 2. Delen omfatter kun en forholdsmæssig del af pengestrømmene fra et finansielt aktiv (eller gruppe af aktiver), fx hvis en virksomhed overdraget retten til 90 % af pengestrømmene fra et finansielt aktiv til en tredjepart, men fastholder retten til de resterende 10 % selv. 3. Delen omfatter kun en forholdsmæssig del af pengestrømmene fra et specifikt finansielt aktiv (eller gruppe af aktiver), som specifikt kan identificeres. Hvis ingen af ovenstående kriterier er opfyldt, skal virksomheden ophøre med 100 % af det finan- sielle aktiv, når kriterierne herfor er opfyldt. Dette er eksempelvis typisk tilfældet ved factoring aftaler om overdragelse af tilgodehavender fra salg.
IFRS 9.3.2.2
EY | IFRS og danske årsrapporter | 579
Made with FlippingBook - Share PDF online