Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
41.3.1 Regnskabspraksis IAS 1 Præsentation af årsregnskaber indeholder oplysningskrav vedrørende væsentlig anvendt regnskabspraksis. Dette krav gentages i IFRS 7, og standardens appendiks B indeholder nærmere retningslinjer for, hvad dette krav kan indebære i forhold til finansielle instrumenter. Disse oplys- ninger kan omfatte: 1. Kriterierne for klassifikation af finansielle aktiver og finansielle forpligtelser til dagsværdi med værdiregulering gennem resultatopgørelsen samt arten af de finansielle instrumenter, der er klassificeret til dagsværdi med værdiregulering gennem resultatopgørelsen. 2. Hvorvidt almindelige køb og salg af finansielle aktiver behandles regnskabsmæssigt på han- delsdatoen eller afregningsdatoen.
3. Hvordan nettogevinster eller nettotab på hver kategori af finansielle instrumenter opgøres.
IAS 1.122 kræver at virksomheder oplyser de vanskelige vurderinger, som virksomheden har fo- retaget i anvendelsen af virksomhedens regnskabspraksis, og som har den største indvirkning på de beløb, som er indregnet i årsregnskabet. Oplysninger kan gives enten sammen med den an- vendte regnskabspraksis eller i noterne.
41.4 Oplysninger om balancen
IFRS 7 indeholder krav vedrørende oplysninger om balancen. De væsentligste krav gennemgås i det følgende (ikke udtømmende).
41.4.1 Kategorier af finansielle instrumenter
Den regnskabsmæssige værdi af hver kategori af finansielle instrumenter skal oplyses enten i ba- lancen eller i noterne. Som omtalt i kapitel 39 Finansielle instrumenter – Indregning og måling skal finansielle aktiver klassificeres som målt til enten amortiseret kostpris, dagsværdi med værdire- gulering over anden totalindkomst eller dagsværdi med værdiregulering gennem resultatopgørel- sen. Finansielle forpligtelser skal klassificeres som målt til amortiseret kostpris eller dagsværdi med værdiregulering gennem resultatopgørelsen. Dagsværdioptionen under IFRS 9 kan medføre, at virksomheder klassificerer både noterede og unoterede instrumenter til dagsværdi med værdiregulering gennem resultatopgørelsen. Ved må- ling af unoterede instrumenter skal virksomheden selv vurdere ændringerne i dagsværdi – både værdiændringer, som kan henføres til ændringer i markedsrenten, og værdiændringer, som kan henføres til ændringer i egen kreditrisiko og andre forhold. Der gælder særlige oplysningskrav, hvis en virksomhed benytter sig af dagsværdioptionen. Disse er angivet separat for finansielle aktiver og for finansielle forpligtelser med indregning af ændrin- ger i dagsværdi, som kan henføres til ændringer i egen kreditrisiko, over anden totalindkomst eller gennem resultatopgørelsen. Oplysningskravene er opsummeret i tabellen nedenfor. Vejledningen til IFRS 9 angiver en række forskellige metoder til beregning af dagsværdiændringer, som kan henføres til ændringer i kreditrisikoen, og virksomheden skal give en detaljeret beskrivelse af den anvendte metode. Der skal også gives en detaljeret beskrivelse af den benyttede metode til at bestemme, om ændringer i dagsværdien af finansielle forpligtelser klassificeret til dagsværdi, der kan henføres til ændringer i egen kreditrisiko, skal præsenteres gennem resultatopgørelsen eller anden totalindkomst. Dette omfatter også oplysninger om de økonomiske forhold, som måtte med- føre, at disse værdiændringer skal indregnes i resultatopgørelsen på grund af, at der ellers ville opstå en regnskabsmæssig inkonsistens.
IFRS 7.8
IFRS 7.11, 11(c) Oplysnings- krav ved dagsværdi- optionen
606 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online