Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
Type af instrument
Oplysningskrav
Finansielle aktiver (IFRS 7.9)
1. Maksimal kreditrisiko ved udgangen af regnskabsåret 2. Det beløb, hvormed eventuelle tilknyttede derivater eller lig- nende instrumenter reducerer den maksimale kreditrisiko 3. Den beløbsmæssige størrelse af den samlede ændring i dagsvær- dien i løbet af regnskabsåret og akkumuleret, som kan henføres til ændringer i kreditrisikoen 4. Den beløbsmæssige størrelse af ændringen i dagsværdien for til- knyttede derivater eller lignende instrumenter i løbet af regn- skabsåret og akkumuleret, siden aktivet blev klassificeret til dagsværdi. 1. Den akkumulerede beløbsmæssige størrelse af den ændring i dagsværdien, som kan henføres til ændringer i (egen) kreditri- siko 2. Forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi og det beløb, der skal betales ved kontraktens udløb 3. Overførsler af den akkumulerede gevinst eller det akkumulerede tab inden for egenkapitalen og årsagen til sådanne overførsler 4. Hvis indregning af en forpligtelse er ophørt i regnskabsåret, det beløb der præsenteres i anden totalindkomst, og som blev reali- seret i forbindelse med ophør af indregning. 5. Den beløbsmæssige størrelse af den ændring i dagsværdien i lø- bet af regnskabsåret og akkumuleret, som kan henføres til æn- dringer i (egen) kreditrisiko 6. Forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi og det beløb, der skal betales ved kontraktens udløb.
Finansielle forpligtelser med ind- regning i anden totalindkomst af ændringer i dagsværdi, som kan henføres til ændringer i egen kre- ditrisiko (IFRS 7.10)
Finansielle forpligtelser med ind- regning i resultatet af ændringer i dagsværdi, som kan henføres til ændringer i egen kreditrisiko (IFRS 7.10A)
Hvis en virksomhed har klassificeret investeringer i egenkapitalinstrumenter til dagsværdi med værdiregulering over anden totalindkomst, skal virksomheden oplyse, hvilke investeringer i egen- kapitalinstrumenter dette gælder, begrundelsen for at bruge denne præsentation og dagsværdien af de enkelte instrumenter ved udgangen af regnskabsåret. Virksomheden skal endvidere oplyse udbytte, der er indregnet i regnskabsåret, med separat præsentation af udbytte relateret til inve- steringer, for hvilke indregning er ophørt, og udbytte relateret til investeringer, der fortsat besid- des. Endelig skal virksomheden oplyse eventuelle overførsler af den akkumulerede gevinst eller det akkumulerede tab inden for egenkapitalen i løbet af regnskabsåret, herunder årsagen til så- danne overførsler. Hvis en virksomhed har ophørt med at indregne investeringer i egenkapitalinstrumenter målt til dagsværdi med værdiregulering over anden totalindkomst i regnskabsåret, skal den oplyse årsa- gerne til, at investeringerne afhændes, investeringernes dagsværdi på datoen for ophør af indreg- ning samt den akkumulerede gevinst eller det akkumulerede tab ved afhændelsen.
IFRS 7.11A-B Oplysnings- krav ved FVOCI
Reklassifikation
Hvis en virksomhed har reklassificeret finansielle aktiver, skal den oplyse datoen for reklassifika- tionen samt det reklassificerede beløb til eller fra hver kategori. Sker reklassifikationen som følge af ændringer i virksomhedens forretningsmodel, skal disse ændringer og deres eventuelle virkning på årsregnskabet beskrives. Hvis virksomheden har reklassificeret finansielle aktiver fra måling til dagsværdi med værdiregu- lering gennem resultatopgørelsen til amortiseret kostpris eller dagsværdi med værdiregulering over anden totalindkomst, skal den for hvert enkelt regnskabsår indtil ophør af indregning oplyse den effektive rente på datoen for reklassifikationen samt de indregnede renteindtægter. Hvis virksomheden i regnskabsåret har reklassificeret finansielle aktiver fra en af de to dagsvær- dikategorier til amortiseret kostpris, skal den oplyse dagsværdien ved udgangen af regnskabsåret. Virksomheden skal endvidere oplyse den gevinst eller det tab i dagsværdi, der ville være blevet
IFRS 7.12B-D
EY | IFRS og danske årsrapporter | 607
Made with FlippingBook - Share PDF online