Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
indregnet i resultatopgørelsen eller anden totalindkomst i regnskabsåret, hvis de finansielle akti- ver ikke var blevet reklassificeret.
41.4.2 Modregning af finansielle aktiver og finansielle forpligtelser
For at gøre det muligt for de primære regnskabsbrugere at vurdere indvirkningen af netting-aftaler på virksomhedens finansielle stilling skal virksomheden præsentere oplysninger om alle virksom- hedens indregnede finansielle instrumenter, der modregnes i overensstemmelse med IAS 32. Virk- somheden skal også give oplysninger om finansielle instrumenter, der falder ind under en juridisk bindende "master netting agreement" eller tilsvarende aftale, uanset om de modregnes eller ej. Udtrykket "tilsvarende aftale" dækker bredt og omfatter bl.a. "clearing"-aftaler, generelle aftaler, som giver ret til modregning i tilfælde af misligholdelse, og eventuelle aftaler om finansiel sikker- hedsstillelse. Oplysningskravene indebærer, at der skal foretages en afstemning mellem bruttobeløbet før mod- regning og det nettobeløb, som præsenteres i balancen i overensstemmelse med IAS 32. Endvidere skal der oplyses om indvirkningen af øvrige nettoafregningsaftaler, som ikke opfylder kravene til modregning i balancen. Oplysningerne skal præsenteres i tabelform, særskilt for finansielle aktiver og finansielle forpligtelser, medmindre et andet format er mere hensigtsmæssigt. I praksis benyt- tes oftest tabelform. Oplysningerne kan præsenteres pr. type finansielt instrument, pr. type trans- aktion eller pr. modpart. Hvis virksomheden afgiver oplysningerne pr. modpart, stilles der ikke krav om, at virksomheden skal identificere modparterne ved navn. Benævnelsen af modparter skal imid- lertid forblive ensartet fra år til år. Følgende oplysninger skal afgives:
IFRS 7.13A–F
► Type finansielt instrument/transaktion eller modpart
Bruttobeløb
►
Modregnede beløb
►
Beløb indregnet i balancen
►
► Beløb for modregningsrettigheder, som er retskraftige i tilfælde af konkurs eller misligholdelse
Nettokreditrisiko.
►
41.4.3 Sikkerhedsstillelser
Hvis en virksomhed har stillet finansielle aktiver til sikkerhed for finansielle forpligtelser eller even- tualforpligtelser, skal virksomheden oplyse de regnskabsmæssige værdier af de finansielle aktiver, og vilkårene for sikkerhedsstillelsen.
IFRS 7.14
Hvis en virksomhed har modtaget sikkerhed i finansielle eller ikke-finansielle aktiver, og har dispo- sition herover, skal virksomheden oplyse:
IFRS 7.15
Dagsværdien af sikkerhedsstillelsen,
►
► Dagsværdien af solgte eller genpantsatte sikkerhedsstillelser, og om sikkerhedsstillelsen skal returneres, og
Vilkårene for sikkerhedsstillelsen.
►
41.4.4 Sammensatte finansielle instrumenter med flere indbyggede derivater En virksomhed der har udstedt sammensatte finansielle instrumenter, der består af et gælds- og et egenkapitalinstrument, og som indeholder flere indbyrdes afhængige indbyggede derivater, skal oplyse herom. Dette sikrer, at beløbene indregnet som en finansiel forpligtelse og som egenkapital fremhæves over for de primære regnskabsbrugere.
IFRS 7.17
608 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online